【正文】 算風(fēng)險(xiǎn)控制提供技術(shù)保障。在制度上要完善信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)，建立健全信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，把日常影響信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行電子化考核，建立實(shí)時(shí)升降級(jí)機(jī)制，及時(shí)根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級(jí)，并結(jié)合納稅人對(duì)應(yīng)信用等級(jí)，充分運(yùn)用發(fā)票管理、出口退稅、納稅評(píng)估等手段，促進(jìn)納稅人重視信用等級(jí)和自愿納稅遵從。加強(qiáng)與國外稅務(wù)部門的情報(bào)交換機(jī)制，及時(shí)取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度高的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度一般的納稅人實(shí)施稅務(wù)約談或納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人采取宣傳輔導(dǎo)、提示提醒、信息采集核實(shí)等措施。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務(wù)，使之易于遵從，并提供激勵(lì)。 通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程是：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃 —— 風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別 —— 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 —— 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與修正（績(jī)效評(píng)估）。 如 荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進(jìn)實(shí)施了 “ 更優(yōu)質(zhì)政府行動(dòng)計(jì)劃 ” 和 “ 互聯(lián)荷蘭行動(dòng)計(jì)劃，全國 ICT發(fā)展規(guī)劃 ” ，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識(shí)別其遵從風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定對(duì)納稅人的檢查頻率。 ? ● 稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體分類 ? 按涉稅行業(yè)分：制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等 ? 按涉稅稅種分：所得稅、商品勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅 ? 按涉稅領(lǐng)域分：跨國交易、進(jìn)出口業(yè)務(wù)（含出口退稅）、大企業(yè)（跨國公司、集團(tuán)公司、企業(yè)集團(tuán)）交易、并購重組行為等 ? 按稅收主體分：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與納稅遵從風(fēng)險(xiǎn) ? 二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及意義 ? ▲ 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念： 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制的過程，其基本要求是合規(guī) ,即根據(jù)稅收法規(guī)的要求 ,正確計(jì)算和按時(shí)繳納稅款 ,避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ,要求企業(yè)在合規(guī)、稅收風(fēng)險(xiǎn)可控和稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施有效的前提下 ,充分利用稅收法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時(shí)間差 ,避免多繳納稅款 ,承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān) ,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。 20232023年 ， 蒙國家留學(xué)基金委資助 ,在英國蘭卡斯特大學(xué) (LU)和倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院 （ LSE） 做訪問學(xué)者 。 近五年來 ， 先后應(yīng)邀為國家稅務(wù)總局反避稅研修班 、 全國稅務(wù)系統(tǒng)青年骨干大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班 、 江蘇省國稅系統(tǒng)高層次人才進(jìn)修班 、 江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)涉外稅收高級(jí)培訓(xùn)班 、 江蘇省地稅系統(tǒng)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班 、 江蘇部分地級(jí)市國地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 、 博時(shí)基金公司高端論壇 、 浙江大學(xué) ACCA2+2出國班 、 江蘇大學(xué)ACCA方向班以及嘉興學(xué)院 ACA實(shí)驗(yàn)班英國稅法全球考前培訓(xùn)授課或作講座。納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，從我國稅收流失規(guī)模及現(xiàn)狀來看，因納稅遵從度低而形成的稅收流失，是當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財(cái)產(chǎn)收入信息等等。該審計(jì)選案系統(tǒng)主要通過 9個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行采集加工，分別是被動(dòng)活動(dòng)損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費(fèi)用、雙重征稅抵免、生活費(fèi)、教育扣除、慈善捐贈(zèng)和兒童照顧扣除等，根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、物價(jià)水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。更進(jìn)一步的措施包括：開展全面稅務(wù)審計(jì)，深度調(diào)查；開展嚴(yán)重偷逃稅審計(jì)，實(shí)施違法處罰；最后開展刑事偵查，對(duì)涉稅犯罪行為進(jìn)行懲處。 ? 多方協(xié)作，建立第三方信息交換機(jī)制 ? 應(yīng)從國家層面，加快全社會(huì)信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺(tái)，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)此，需要建設(shè)稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務(wù)流程植入信息技術(shù)管理平臺(tái)，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個(gè)環(huán)節(jié)，由信息平臺(tái)記錄流經(jīng)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的工作實(shí)績(jī)與工作量安排。 ? ▲作用： 為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息資源 。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的疑點(diǎn)問題保存在風(fēng)險(xiǎn)庫中，供風(fēng)險(xiǎn)管理使用。 ? 風(fēng)險(xiǎn)處理： 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素綜合起來考慮，決定采取什么樣的措施以及控制措施采取到什么程度。 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)置。僅憑申報(bào)數(shù)據(jù)信息，難以反映整體數(shù)據(jù)概況。按照統(tǒng)一規(guī)范、全程監(jiān)控、層級(jí)考核、歸口管理的原則，做好信息采集、質(zhì)量評(píng)估、維護(hù)管理、質(zhì)量考核等方面的管理，明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)，明確采集標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)信息采集的審核，嚴(yán)格納稅人報(bào)送報(bào)表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系審核，防止異常數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)；加強(qiáng)數(shù)據(jù)的維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，提醒前臺(tái)操作人員修正，對(duì)前臺(tái)無法修正的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，按照程序提報(bào)上級(jí)局進(jìn)行后臺(tái)清理、校正，逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，切實(shí)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量