國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班-wenkub
2023-03-13 12:07:03 本頁(yè)面
【正文】 納稅人為個(gè)人納稅義務(wù)人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)來(lái)源多變且復(fù)雜。加拿大稅務(wù)局設(shè)立的大區(qū)稅務(wù)局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務(wù)局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)調(diào)置。 ? ▲ 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化稅收管理的主要內(nèi)容。 ?美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 機(jī)制與數(shù)據(jù)審計(jì) ? Ⅰ 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述 ? Ⅱ 美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 ? 借鑒與思考 ? Ⅲ 數(shù)據(jù)分析系統(tǒng) DAS在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的 ? 運(yùn)用 ? Ⅳ 數(shù)據(jù)審計(jì)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和作 ? 用 ? Ⅴ 國(guó)內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行特點(diǎn)及問(wèn) ? 題 Ⅵ 完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，全面提升中國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平 Ⅰ 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述 ? 一、稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念和類(lèi)型 ? ● 稅收風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人沒(méi)有正確遵守稅收法律、法規(guī) ,而對(duì)納稅人造成的利益損失 ,包括財(cái)務(wù)和聲譽(yù)；有的學(xué)者認(rèn)為 ,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng) ,而付出代價(jià)的可能性。 回國(guó)后主要從事 《 國(guó)際稅收比較研究》 、 《 UK TAXATION》 、 《 公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 （ 雙語(yǔ) ） 以及 《 納稅籌劃 》等課程的教學(xué)與研究工作 。 ? XX市國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與 ? 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ? ? ? 蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院 ? 講課人簡(jiǎn)介： ? 鮑靈光 （ )， ,貴州省安順市人 ， 1988年 7月上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè) ， 上海財(cái)大外國(guó)稅法方向碩士研究生學(xué)歷 ,曾師從已故老一輩著名財(cái)稅學(xué)家曹立瀛教授 。 在 《 INTERTAX》 等國(guó)際稅務(wù)期刊發(fā)表論文 13篇， 著有 《 環(huán)球稅收新發(fā)展 》 一部 。這兩個(gè)觀點(diǎn)和定義其實(shí)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)層次。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局在《 “ 十二五 ” 時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確將 “ 以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向 ” 作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強(qiáng)制遵從，還專(zhuān)門(mén)建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會(huì)，由該委員會(huì)根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)納稅遵從度測(cè)量信息系統(tǒng)，建立一個(gè)納稅遵從度的測(cè)量構(gòu)架。對(duì)此，美國(guó)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務(wù)代碼對(duì)納稅人進(jìn)行登記，稅務(wù)代碼和社會(huì)保障號(hào)碼一致，如果沒(méi)有稅務(wù)代碼就不能在銀行開(kāi)戶(hù)，就無(wú)法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒(méi)有納稅代碼也無(wú)效。如美國(guó)從 20世紀(jì) 60年代開(kāi)始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有 10個(gè)征收中心，可以處理全國(guó)上億份納稅申報(bào)表，美國(guó)聯(lián)邦稅收收入超過(guò) 80%是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來(lái)的。 ?● 風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別：針對(duì)納稅人特點(diǎn)實(shí)施分類(lèi)管理，建立遵從模型 ? 一是對(duì)大企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理；二是對(duì)中小企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)管理 ? ● 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序：通過(guò)建立高度信息化的納稅評(píng)估處理系統(tǒng)，確定遵從風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序 ? 在美國(guó)，其稅務(wù)審計(jì)選案系統(tǒng)主要以 “ 判別函數(shù)工作量選擇模型 ” 為基礎(chǔ)，建立一個(gè)公平、穩(wěn)定的全國(guó)性長(zhǎng)期納稅遵從測(cè)度評(píng)分模式，以識(shí)別發(fā)生遵從風(fēng)險(xiǎn)可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報(bào)。 ? “ 金字塔 ” 式的納稅遵從模型，對(duì)決定不遵從的納稅人，充分運(yùn)用法律力量；對(duì)不想遵從，但如果加以關(guān)注會(huì)遵從的納稅人，適時(shí)展開(kāi)偵查實(shí)施威懾；對(duì)試圖不遵從，但不會(huì)成功的納稅人，通過(guò)教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實(shí)現(xiàn)遵從；對(duì)自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡(jiǎn)化辦稅流程、減少資料報(bào)送等。如果納稅人仍不合作，將使用嚴(yán)厲的法律措施，主要包括發(fā)給風(fēng)險(xiǎn)納稅人特定信件，告知其申報(bào)信息可能不正?；虻蜕陥?bào)；開(kāi)展稅務(wù)調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報(bào)等資料；開(kāi)展收入或與收入相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)查，查找未申報(bào)收入等問(wèn)題。 ? 有的放矢，實(shí)行納稅人分類(lèi)管理 ? 一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù) “ 抓大控中規(guī)范小 ” 的要求，將重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)作為全局管理的重點(diǎn)，推行大企業(yè)集中管理，對(duì)一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進(jìn)行行業(yè)性、專(zhuān)業(yè)化管理，對(duì)零散稅源則實(shí)行規(guī)范化管理。與此同時(shí)，建立健全 “ 稅收分析 納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查 稅源管理 ” 的工作機(jī)制，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。需要進(jìn)一步構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。 ? 5. 信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng) ? 由于稅收業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報(bào)，使海量的信息經(jīng)過(guò)加工、分類(lèi)和整理，成為稅源監(jiān)控的指標(biāo)或者稽查案件的來(lái)源。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本模型測(cè)算每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所耗費(fèi)的時(shí)間、人力和資金，根據(jù)納稅成
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