國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班-文庫吧
2025-02-12 12:07 本頁面
【正文】 局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務(wù)局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟區(qū)域來調(diào)置。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會，由該委員會根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測量信息系統(tǒng)，建立一個納稅遵從度的測量構(gòu)架。 按照 “ 嚴(yán)格執(zhí)法 +納稅服務(wù) ” 的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理 按照 “ 嚴(yán)格執(zhí)法 +納稅服務(wù) ” 的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理 一方面通過最新的技術(shù)手段對納稅人提供幫助與必要的信息，促進納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運用風(fēng)險管理的方法推動稅收遵從核實工作，將有限的稅收管理資源配置到高風(fēng)險的納稅人和業(yè)務(wù)上。 如 荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進實施了 “ 更優(yōu)質(zhì)政府行動計劃 ” 和 “ 互聯(lián)荷蘭行動計劃，全國 ICT發(fā)展規(guī)劃 ” ，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識別其遵從風(fēng)險，根據(jù)遵從風(fēng)險等級確定對納稅人的檢查頻率。 ? 以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信息不對稱問題，消除納稅不遵從動機 ? 在美國，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務(wù)人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源多變且復(fù)雜。對此，美國利用計算機系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務(wù)代碼對納稅人進行登記，稅務(wù)代碼和社會保障號碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)機構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財產(chǎn)收入信息等等。通過這些信息，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況，有效解決了信息不對稱問題。 ? OECD國家都把稅源管理建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上。如美國從 20世紀(jì) 60年代開始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計算機技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有 10個征收中心，可以處理全國上億份納稅申報表，美國聯(lián)邦稅收收入超過 80%是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。澳大利亞 80%的納稅人都使用電子申報方式申報納稅，同時在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險、海關(guān)等部門進行信息交換實現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴(yán)密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。 通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險處理機制 風(fēng)險管理的基本流程是：風(fēng)險目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃 —— 風(fēng)險分析識別 —— 風(fēng)險等級排序 —— 風(fēng)險評估 —— 風(fēng)險應(yīng)對處理 —— 風(fēng)險評價與修正（績效評估）。其中，重點在于風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理三個環(huán)節(jié)。 ?● 風(fēng)險分析識別：針對納稅人特點實施分類管理，建立遵從模型 ? 一是對大企業(yè)實施專業(yè)化管理；二是對中小企業(yè)實施重點管理 ? ● 風(fēng)險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵從風(fēng)險的優(yōu)先次序 ? 在美國，其稅務(wù)審計選案系統(tǒng)主要以 “ 判別函數(shù)工作量選擇模型 ” 為基礎(chǔ)，建立一個公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從測度評分模式，以識別發(fā)生遵從風(fēng)險可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報。該審計選案系統(tǒng)主要通過 9個數(shù)據(jù)指標(biāo)進行采集加工，分別是被動活動損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費用、雙重征稅抵免、生活費、教育扣除、慈善捐贈和兒童照顧扣除等，根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟發(fā)展情況、物價水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。該審計選案系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)流程是：納稅人每月提交的納稅申報表進入服務(wù)中心的處理程序 → 提交分析模塊 → 模塊進行分類、打分、篩選和歸類 → 發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標(biāo)準(zhǔn) → 提交事后分析模塊進行評分 → 對不屬于違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的申報表作歸檔處理，對有違規(guī)嫌疑的申報表進行風(fēng)險高低評分 → 提交工作量分析模塊，根據(jù)風(fēng)險評分分配給工作人員合適的工作量。 ? ● 風(fēng)險應(yīng)對處理：建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制，并配合運用促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的相關(guān)手段 ? 美國等 OECD國家風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的特點，在于改變對不遵從納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)風(fēng)險策略，強調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進行干預(yù)影響納稅不遵從行為，建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制。 ? “ 金字塔 ” 式的納稅遵從模型，對決定不遵從的納稅人，充分運用法律力量；對不想遵從，但如果加以關(guān)注會遵從的納稅人，適時展開偵查實施威懾；對試圖不遵從，但不會成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實現(xiàn)遵從；對自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡化辦稅流程、減少資料報送等。 ? 絕對不遵 ? 從的納稅人 ? 不想遵從，但若 加 ? 以關(guān)注會遵從的納稅人 ? 試圖不遵從，但不會 ?
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