【正文】 和作 ? 用 ? Ⅴ 國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的運行特點及問 ? 題 Ⅵ 完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺，全面提升中國稅收風(fēng)險管理水平 Ⅰ 稅收風(fēng)險管理概述 ? 一、稅收風(fēng)險的概念和類型 ? ● 稅收風(fēng)險是指納稅人沒有正確遵守稅收法律、法規(guī) ,而對納稅人造成的利益損失 ,包括財務(wù)和聲譽；有的學(xué)者認為 ,稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng) ,而付出代價的可能性。 ? XX市國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理與 ? 納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ? ? ? 蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院 ? 講課人簡介： ? 鮑靈光 （ )， ,貴州省安順市人 ， 1988年 7月上海財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)本科畢業(yè) ， 上海財大外國稅法方向碩士研究生學(xué)歷 ,曾師從已故老一輩著名財稅學(xué)家曹立瀛教授 。這兩個觀點和定義其實是稅收風(fēng)險管理的兩個層次。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會，由該委員會根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測量信息系統(tǒng)，建立一個納稅遵從度的測量構(gòu)架。如美國從 20世紀 60年代開始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計算機技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有 10個征收中心，可以處理全國上億份納稅申報表，美國聯(lián)邦稅收收入超過 80%是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。 ? “ 金字塔 ” 式的納稅遵從模型，對決定不遵從的納稅人，充分運用法律力量；對不想遵從，但如果加以關(guān)注會遵從的納稅人，適時展開偵查實施威懾；對試圖不遵從，但不會成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實現(xiàn)遵從；對自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡化辦稅流程、減少資料報送等。 ? 有的放矢，實行納稅人分類管理 ? 一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù) “ 抓大控中規(guī)范小 ” 的要求，將重點稅源、重點行業(yè)作為全局管理的重點，推行大企業(yè)集中管理，對一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對零散稅源則實行規(guī)范化管理。需要進一步構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。運用標準成本模型測算每項業(yè)務(wù)流程所耗費的時間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測算數(shù)據(jù)，定期分析評估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。 為稅收風(fēng)險管理風(fēng)險測算提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)風(fēng)險的類別、預(yù)警等級，分別把風(fēng)險信息推送到風(fēng)險應(yīng)對部門。 ? 稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。 信息采集涉稅數(shù)據(jù)主要來自于大集中系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、稅控裝置數(shù)據(jù)、舉報信息和稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)保障平臺傳遞數(shù)據(jù)。 ? ▲ 應(yīng)用的范圍較窄。根據(jù)稅種管理的特點，建立土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、金融保險、醫(yī)療教育工資薪金個人所得稅等稅種風(fēng)險分析模型，作為基層管理分局進行稅源監(jiān)控的參考依據(jù)。 ? 創(chuàng)新運行考核機制，建立風(fēng)險質(zhì)量控制體系 創(chuàng)新運行考核機制，建立風(fēng)險質(zhì)量控制體系 風(fēng)險評定質(zhì)量控制體系 評定主體和評定程序控制機制 評定情況統(tǒng)計分析控制機制 ? 團隊及個人業(yè)績評價制度 Ⅳ 數(shù)據(jù)審計在稅收風(fēng)險管理中的地位和作用 ? ▲數(shù)據(jù)質(zhì)量 完整性、及時性、綜合性、準確性、相關(guān)性 是稅收風(fēng)險管理的生命線 ? ▲數(shù)據(jù)審計是確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的基本前提 ? ▲數(shù)據(jù)審計的方法與途徑 ? 傳統(tǒng)審計方法的改造； ? 新型審計技術(shù)的運用； ? 多渠道核實數(shù)據(jù)的真實性、準確性和相關(guān)性 第三方數(shù)據(jù)平臺的重要性 ? ▲數(shù)據(jù)審計對稅收風(fēng)險特征庫指標的反饋與修正 Ⅴ 國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的問題及完善對策 ? ▲ 問題： ? 基層稅務(wù)部門對風(fēng)險管理認識不足； ? 風(fēng)險管理運行機制中存在某些操作問題； ? 稅收數(shù)據(jù)的審計水平與高質(zhì)量的稅收風(fēng)險管控存在差距； ? 稅收風(fēng)險管控平臺信息共享水平低，尤其是第三方涉稅信息的共享程度低下嚴重影響了稅收數(shù)據(jù)審計和稅收風(fēng)險控制水平； ? 稅收風(fēng)險管理復(fù)合型人才欠缺。從數(shù)據(jù)應(yīng)用的領(lǐng)域上看，在稅收日常查詢統(tǒng)計、稅源監(jiān)控、納稅評估上分析應(yīng)用的多，而對稅收與經(jīng)濟間關(guān)系、稅收政策、經(jīng)濟及稅收之間的關(guān)系的數(shù)據(jù)分析少。 ? ▲ 運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險控制的成效 ? 執(zhí)法過錯減少；權(quán)力得到制約；效率顯著提升 ? 三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風(fēng)險控制中的問題與成因 ? ▲ 數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。依托稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)，與政府部門互動與協(xié)作，獲取第三方信息；對納稅人申報信息的采集，重點通過自行研發(fā)的財務(wù)報表采集系統(tǒng)實現(xiàn)對網(wǎng)上申報納稅人財務(wù)信息的自動采集；利用省級大集中系統(tǒng)回流數(shù)據(jù)提取、挖掘戶管基礎(chǔ)信息、發(fā)票管理信息和稅源監(jiān)控信息等。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門于次月將生成的風(fēng)險信息通過稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)進行信息發(fā)布。 為稅收財會核