【正文】 竣工決算階段跟蹤審計內容和程序 （1）總承包施工單位在工程竣工驗收三個月內編制竣工決算送審報告，有甲供材的工程項目需同時提供經材料管理部門、財務部門、工程管理部門、總包單位共同確認的甲供材清單；分包單項工程施工單位在分包工程竣工驗收一個月內編制竣工決算送審報告。 工程項目招標階段跟蹤審計的內容和程序 （1）招標文件擬定部門將擬訂的招標文件、評標辦法在發(fā)放招標文件前向審計項目組提供； （2）審計項目組在三個工作日內提出審計意見； （3）招標文件擬定部門根據(jù)審計意見，對招標文件進行完善后開展招投標工作。國際內部審計師協(xié)會（IIA）在最新的內部審計定義中指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價折合改善組織的運營，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。不足之處是審計范圍相對窄小不利于對企業(yè)董事會成員的決策及其經濟行為進行監(jiān)督，對本級公司的財務和總經理的經濟責任難以進行獨立的監(jiān)督與評價。內部審計雖對國家來說是內部審計，但它對下屬單位內部審計具有外部審計的性質。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。檢查是審計人員按照送審資料的情況與實際情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現(xiàn)場工作的常用方法計算是審計人員按照送審資料的情況依據(jù)國家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度的規(guī)定計算核實其結果的審查方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實工程量及工程造價。結構化詢問是審計人員以精確的方式向數(shù)量眾多的被訪者詢問相同的問題，審計人員為每位被訪者提供了相同的可能答復的一個集合，例如對工程參與方職業(yè)的問詢。順查法是根據(jù)項目建設活動的業(yè)務進行程序而實施審計的一種方法，即審計工作根據(jù)項目的生命周期開展不同的審計工作；逆查法則是根據(jù)經濟活動的業(yè)務處理程序相反次序進行檢查的一種方法，一般是根據(jù)職業(yè)判斷從某分項工程結果審計其流程、內部控制等工作；詳查法是對所有送審資料逐一審查的方法，抽查法是從大量的送審資料中抽取部分有代表性的資料進行審查的方法。 工程決算審計建設項目的竣工決算包括從籌建到竣工投產全過程的全部支出費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用和其他費用。（5）核實單價。所有隱蔽工程均需驗收，三方（建設方、施工方、監(jiān)理方）簽證，規(guī)定額度的簽證需審計備案。重點審查工程量大、綜合單價高、施工復雜的項目，分清工程量清單內外項目，清單內按投標報價結算，清單外按合同約定結算，措施費用用中間結算可采用分攤法、分解法、估價法計算，同事要注意材料中的甲供材約定，并依據(jù)認價通知單以及監(jiān)理和甲方簽認的材料使用確認單計算甲方控制乙方供應的材料費用。工期索賠的目的是取得業(yè)主對于合理延長工期合法性的確認，施工過程中，許多過程都可以導致工期拖延，但只有在某些情況下才能進行工期索賠。內部審計在實施隱蔽工程審查時，可以根據(jù)項目管理過程中的關鍵路徑設置控制點，對建設項目的隱蔽工程進行比較詳盡的現(xiàn)場審查，并通過電子圖片等方式留存審計證據(jù)。其主要內容有：（1）審計并監(jiān)督建設項目建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支持程序、索賠管理程序和合同管理程序，促進制度建設規(guī)范合理并有效運行；（2）審計并監(jiān)督各設備材料進場及進度款支付的管理程序，檢測其合理行和有效性；（3）審計并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和隱蔽工程的管理制度，測試其完整性和有效性。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。此類控制點一般必須采用現(xiàn)場審計與參與施工管理活動相結合的方式，對主要的施工管理活動進行審計。這是風險控制點的第一種形式。其工作的著眼點主要有兩個，一是工程建設項目的造價，二是圍繞造價與項目管理而參與的各方之間的溝通、協(xié)調。（二）建設項目全過程跟蹤審計的主體介紹建設項目全過程跟蹤審計的主體從宏觀角度來看有國家審計機關、社會審計機構及內部審計部門三類；從企業(yè)角度角度而言審計的主體有社會審計機構、內部審計部門兩大類。國家政策的改變，行業(yè)競爭的激烈，可能會導致審計信息失真，因此對審計人員而言無論采取何種審計程序，都無法有效控制和避免的。其中具有建筑工程注冊造價師資格證12份，注冊監(jiān)理工程師資格證11份，項目經理資質一級證3份、二級證10份。設備由專業(yè)人員按規(guī)范制作。《國學智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料各樓層廳室功能分區(qū)明確，動靜分離及平面布局合理。圖表一工程投資估算表序號項目數(shù)量單位單價（元）造價（萬元）占投資比例一工程直接費用1建安工程費2綠化3室外場地4管網(wǎng)工程5供電線路6小計二其他費用1城市配套費2勘查設計費3建設監(jiān)理費4工程質量監(jiān)督費5勞保基金6建設單位管理費7招標管理費8規(guī)劃技術服務費9墻改費10白蟻預防工程費11消防審核費12人防費13水土保持補償費14施工圖審查費15排污接口費17土地費用18小計三預備費四項目建設投資（六）企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀A企業(yè)的內部審計機構隸屬董事會，對企業(yè)董事會負責，在公司章程上明確內部審計有列席公司任何重大經濟決策并有權對投資做出評價的權利，這樣既保證了內部審計機構的獨立性又樹立了內部審計的權威性。因此審計風險的控制貫穿審計活動的所有環(huán)節(jié)。3. 檢查風險，檢查風險是指由于審計人員觀念技能、人文技能、專業(yè)技能等原因造成的風險。（三）建設項目全過程跟蹤審計的程序與流程審計活動的核心指導部分是審計程序，建設項目全過程跟蹤審計通過對審計程序的控制，可以有效地控制審計風險。在確定風險控制點時，審計人員一般應先熟悉施工圖紙、施工組織設計以及監(jiān)理工作方案等施工技術資料，在熟悉施工內容、技術要求、程序、方法及投資、進度、質量等主要影響因素的