【正文】 竣工決算階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容和程序 （1）總承包施工單位在工程竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)編制竣工決算送審報(bào)告，有甲供材的工程項(xiàng)目需同時(shí)提供經(jīng)材料管理部門、財(cái)務(wù)部門、工程管理部門、總包單位共同確認(rèn)的甲供材清單；分包單項(xiàng)工程施工單位在分包工程竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)編制竣工決算送審報(bào)告。 工程項(xiàng)目招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和程序 （1）招標(biāo)文件擬定部門將擬訂的招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法在發(fā)放招標(biāo)文件前向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供； （2）審計(jì)項(xiàng)目組在三個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見； （3）招標(biāo)文件擬定部門根據(jù)審計(jì)意見，對招標(biāo)文件進(jìn)行完善后開展招投標(biāo)工作。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)折合改善組織的運(yùn)營，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。不足之處是審計(jì)范圍相對窄小不利于對企業(yè)董事會成員的決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對本級公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)雖對國家來說是內(nèi)部審計(jì)，但它對下屬單位內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)的性質(zhì)。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。檢查是審計(jì)人員按照送審資料的情況與實(shí)際情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場工作的常用方法計(jì)算是審計(jì)人員按照送審資料的情況依據(jù)國家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度的規(guī)定計(jì)算核實(shí)其結(jié)果的審查方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)。結(jié)構(gòu)化詢問是審計(jì)人員以精確的方式向數(shù)量眾多的被訪者詢問相同的問題，審計(jì)人員為每位被訪者提供了相同的可能答復(fù)的一個(gè)集合，例如對工程參與方職業(yè)的問詢。順查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)進(jìn)行程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即審計(jì)工作根據(jù)項(xiàng)目的生命周期開展不同的審計(jì)工作；逆查法則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)處理程序相反次序進(jìn)行檢查的一種方法，一般是根據(jù)職業(yè)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果審計(jì)其流程、內(nèi)部控制等工作；詳查法是對所有送審資料逐一審查的方法，抽查法是從大量的送審資料中抽取部分有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。 工程決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部支出費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和其他費(fèi)用。（5）核實(shí)單價(jià)。所有隱蔽工程均需驗(yàn)收，三方（建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方）簽證，規(guī)定額度的簽證需審計(jì)備案。重點(diǎn)審查工程量大、綜合單價(jià)高、施工復(fù)雜的項(xiàng)目，分清工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目，清單內(nèi)按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單外按合同約定結(jié)算，措施費(fèi)用用中間結(jié)算可采用分?jǐn)偡?、分解法、估價(jià)法計(jì)算，同事要注意材料中的甲供材約定，并依據(jù)認(rèn)價(jià)通知單以及監(jiān)理和甲方簽認(rèn)的材料使用確認(rèn)單計(jì)算甲方控制乙方供應(yīng)的材料費(fèi)用。工期索賠的目的是取得業(yè)主對于合理延長工期合法性的確認(rèn)，施工過程中，許多過程都可以導(dǎo)致工期拖延，但只有在某些情況下才能進(jìn)行工期索賠。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施隱蔽工程審查時(shí)，可以根據(jù)項(xiàng)目管理過程中的關(guān)鍵路徑設(shè)置控制點(diǎn)，對建設(shè)項(xiàng)目的隱蔽工程進(jìn)行比較詳盡的現(xiàn)場審查，并通過電子圖片等方式留存審計(jì)證據(jù)。其主要內(nèi)容有：（1）審計(jì)并監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支持程序、索賠管理程序和合同管理程序，促進(jìn)制度建設(shè)規(guī)范合理并有效運(yùn)行；（2）審計(jì)并監(jiān)督各設(shè)備材料進(jìn)場及進(jìn)度款支付的管理程序，檢測其合理行和有效性；（3）審計(jì)并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和隱蔽工程的管理制度，測試其完整性和有效性。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。此類控制點(diǎn)一般必須采用現(xiàn)場審計(jì)與參與施工管理活動相結(jié)合的方式，對主要的施工管理活動進(jìn)行審計(jì)。這是風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第一種形式。其工作的著眼點(diǎn)主要有兩個(gè)，一是工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，二是圍繞造價(jià)與項(xiàng)目管理而參與的各方之間的溝通、協(xié)調(diào)。（二）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主體介紹建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主體從宏觀角度來看有國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)部門三類；從企業(yè)角度角度而言審計(jì)的主體有社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門兩大類。國家政策的改變，行業(yè)競爭的激烈，可能會導(dǎo)致審計(jì)信息失真，因此對審計(jì)人員而言無論采取何種審計(jì)程序，都無法有效控制和避免的。其中具有建筑工程注冊造價(jià)師資格證12份，注冊監(jiān)理工程師資格證11份，項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)一級證3份、二級證10份。設(shè)備由專業(yè)人員按規(guī)范制作?！秶鴮W(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料各樓層廳室功能分區(qū)明確，動靜分離及平面布局合理。圖表一工程投資估算表序號項(xiàng)目數(shù)量單位單價(jià)（元）造價(jià)（萬元）占投資比例一工程直接費(fèi)用1建安工程費(fèi)2綠化3室外場地4管網(wǎng)工程5供電線路6小計(jì)二其他費(fèi)用1城市配套費(fèi)2勘查設(shè)計(jì)費(fèi)3建設(shè)監(jiān)理費(fèi)4工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)5勞?；?建設(shè)單位管理費(fèi)7招標(biāo)管理費(fèi)8規(guī)劃技術(shù)服務(wù)費(fèi)9墻改費(fèi)10白蟻預(yù)防工程費(fèi)11消防審核費(fèi)12人防費(fèi)13水土保持補(bǔ)償費(fèi)14施工圖審查費(fèi)15排污接口費(fèi)17土地費(fèi)用18小計(jì)三預(yù)備費(fèi)四項(xiàng)目建設(shè)投資（六）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀A(yù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會，對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，在公司章程上明確內(nèi)部審計(jì)有列席公司任何重大經(jīng)濟(jì)決策并有權(quán)對投資做出評價(jià)的權(quán)利，這樣既保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性又樹立了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿審計(jì)活動的所有環(huán)節(jié)。3. 檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員觀念技能、人文技能、專業(yè)技能等原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。（三）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的程序與流程審計(jì)活動的核心指導(dǎo)部分是審計(jì)程序，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)通過對審計(jì)程序的控制，可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員一般應(yīng)先熟悉施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)以及監(jiān)理工作方案等施工技術(shù)資料，在熟悉施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序、方法及投資、進(jìn)度、質(zhì)量等主要影響因素的