【正文】 指出：“任何一個單位的管理和效益是無止境的，既然提高管理水平和提高效益是無止境的，那么內(nèi)部審計工作也是無止境的。具體來說，在不同的審計階段有不同的審計程序，如： 設(shè)計階段的投資控制審計程序（1）審計人員根據(jù)提交的資料對項目設(shè)計任務(wù)書進行審核；（2）審計人員參加設(shè)計方案的評選并發(fā)表意見；（3）咨詢服務(wù)對中選的設(shè)計方案提出審查修改意見書；（4）審計人員對初步設(shè)計及設(shè)計概算進行審查，提出初步設(shè)計審查修改意見書；（5）審計人員了解施工圖設(shè)計，參加圖紙會審會議，提出施工圖設(shè)計審查修改意見書。（6）建設(shè)工程招標結(jié)束，在編標單位和中標單位完成工程量清單的核對后，由審計人員對已核對過的工程量清單進行審核，并出具工程量清單審核意見書，經(jīng)審核的工程量清單，各方在履行確認手續(xù)后，作為工程決算的依據(jù)，除工程變更外，將不作調(diào)整 施工階段跟蹤審計內(nèi)容和程序 （1）施工合同（包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同）審計： ①施工合同擬定部門草擬施工合同后送交審計項目組； ②審計項目組在三個工作日內(nèi)提出審計意見； ③施工合同擬定部門根據(jù)審計意見對施工合同進行完善后簽訂施工合同。 （5）工程索賠費用審計： ①施工單位在索賠事項發(fā)生后 28 天內(nèi)提交“索賠申請報告書”和有關(guān)損失費用的書面報告； ②企業(yè)管理部門對施工單位提交的報告進行審核，提出審核意見后提交審計項目組； ③審計項目組在三個工作日內(nèi)對該報告提出審計意見； ④企業(yè)管理部門根據(jù)審計意見，按照國家有關(guān)規(guī)定，與施工單位商定索賠金額，作為工程結(jié)算依據(jù)。 （4）工程管理部門和財務(wù)部門依據(jù)工程決算審計報告進行工程造價結(jié)算。 （2）企業(yè)管理部門接到施工單位決算報告半個月內(nèi)送交審計處。 （3）核價材料采購審計： ①工程承包合同中約定的需要甲方核定價格的材料，在材料管理部門審核后，材料管理部門應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖拷M提供詳細的核價資料； ②審計項目組對上述資料發(fā)表審計意見；未經(jīng)審計項目組同意的核定價格不得作為工程結(jié)算依據(jù)。（4）參加招標文件的答疑會以及招標答疑文件的審計。3. 審計程序的閉合審計工作開展的深度和廣度、涉及的工作時間、審計承包等必須經(jīng)過合理的審計程序建立適應(yīng)的審計計劃，審計程序一經(jīng)確立很少變動，但是審計計劃隨著工作的推進可以隨時改進。”內(nèi)部審計被定義為一種價值創(chuàng)造活動，最終目的就是幫助實現(xiàn)組織目標——為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。在這種組織模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)作為審計業(yè)務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)容，則承擔評價、服務(wù)等職能，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計促進“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”作用的發(fā)揮。 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會并對監(jiān)事會負責(zé)的組織形式監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會由股東代表和職工代表組成，有權(quán)依法和依照公司章程對董事會和經(jīng)理行使職權(quán)的活動進行監(jiān)督。這種模式的內(nèi)部審計機構(gòu)只是開展部分日常性的審計工作，不能對公司高層的決策行為、經(jīng)濟行為和經(jīng)營管理行為進行有效的監(jiān)督檢查，不能很好的實現(xiàn)審計的根本目的。也就是說它具有雙重性質(zhì)。本文以AB科研大樓實施全過程跟蹤審計的最終審計報告為例，簡要介紹一下審計報告的格式和內(nèi)容：對AB科研大樓實施全過程跟蹤審計審計報告A內(nèi)審[2007]字156號2005年11月我處接受董事會的委托，對我集團投資建設(shè)的AB科研大樓實施全過程跟蹤審計，AB科研大樓自2005年11月開始籌建，2007年10月竣工并通過了驗收及工程結(jié)算，現(xiàn)將審計情況報告如下：一、項目背景（略）二、審計的內(nèi)容投資立項階段（略）設(shè)計階段（略）招投標階段（略）施工階段（1）、隱蔽工程審計情況（略）（2）、變更簽證審計情況（略）（3）、工程進度款審計情況（略）竣工驗收階段（1）、工程結(jié)算審計情況（附審核匯總表 略）（2）、工程決算審計情況（略）三、審計結(jié)論 竣工結(jié)算審計報告（附件1（略）） 竣工決算審計報告（附件2（略）） 審計的效益（略） 審計的建議（略） A企業(yè)審計部 2007年11月9日三、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計實踐經(jīng)驗1. 企業(yè)的內(nèi)部審計組織模式 A企業(yè)的內(nèi)部審計部門稱為A企業(yè)審計部，其領(lǐng)導(dǎo)層由由A企業(yè)獨立董事組成，對企業(yè)董事會負責(zé)。審計報告的內(nèi)容包括：審計目標、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；是否符合相關(guān)準則、法律法規(guī)的要求等。建設(shè)項目跟蹤審計的技術(shù)與方法根據(jù)審計進行的不同內(nèi)容各有不同，具體見下列情況：（1）投資立項審計 常用的方法有審閱法、對比分析；（2）設(shè)計審計 分析性復(fù)核法 、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法；（3）招投標審計 觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查；（4）合同審計 審閱法 、核對法、重點追蹤審計（5）設(shè)備材料審計 審閱法、網(wǎng)上比價法、跟蹤調(diào)查、分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察、實地清查；（6）工程造價審計 重點審計、現(xiàn)場抽查、對比審計（7）竣工驗收審計 現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)檢查法（六）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計審計報告審計報告是在審計人員工作結(jié)束以后，將任務(wù)完成得情況和審核的結(jié)果，編寫并遞交給委托方的書面報告。分析性復(fù)核是審計人員對送審資料與行業(yè)標準、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進行分析核算審查的一種方法，主要包括橫向或縱向分析、趨勢分析、比較分析、單一比率等方法，主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。函證的表現(xiàn)形式可以設(shè)計成表格讓受訪者按照審計人員的思維進行選擇、填空，也可以設(shè)計成是非類型的判斷選擇或者多項選擇，也可以讓受訪者對某項問題進行描述回答。相反，非結(jié)構(gòu)化詢問則包含很多非結(jié)構(gòu)化非精確化詢問方式的開放性問題，例如對工程施工環(huán)節(jié)的問詢。它提供項目建設(shè)情況的瞬間印象。觀察是審計人員對項目建設(shè)的過程、建設(shè)各方的行為進行注意的活動，它使審計人員有能力發(fā)現(xiàn)某件事情的發(fā)生并根據(jù)這些情況做出恰當?shù)姆磻?yīng)。（五）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計方法1. 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計方法介紹建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計方法是為了實現(xiàn)審計目的而采取的審計方法?？⒐Q算由竣工決算報表、竣工決算報告說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析四部分。要注意各項費用的計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工費調(diào)整部分之和。結(jié)算單價應(yīng)按現(xiàn)行的計價原則和計價方法確定?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進行核算，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的據(jù)算規(guī)則計算工程量。審計應(yīng)對應(yīng)對隱蔽工程的施工驗收記錄重點審查，當其手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。首先，應(yīng)該對竣工工程內(nèi)容是否符合同條件，工程是否驗收合格，只有按合同要求完成全部功能構(gòu)成并驗收合格才能列入竣工結(jié)算。跟蹤審計通過對工程價款與工程進度的審核，可以在工程進度款支付環(huán)節(jié)起到很好的控制作用。索賠審計要點是：索賠的要求是否真實、合理、和規(guī)；索賠的原因是否明確；索賠的程序是否和規(guī)；索賠的金額是否適當?shù)取３Ｒ姷挠嬎愎て谒髻r方法有：（1）對比分析法，對比分析法適用于索賠事件僅影響單位工程或分部、分項工程的工期，需由此而計算對總工期的影響。跟蹤審計可以根據(jù)建設(shè)項目的實際情況按照重要性原則對簽證進行控制，如有在規(guī)定情況內(nèi)的簽證必須由審計實地審查備案后簽證，否則不予確認。 工程簽證變更簽證是跟蹤審計的一項重要內(nèi)容，工程簽證的審計，可以正確確定