【正文】 （1）檢查驗(yàn)收小組的組成和專(zhuān)業(yè)分工，驗(yàn)收的過(guò)程是否符合規(guī)范；（2）檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理資料是否真實(shí)完整；（3）檢查施工單位的施工技術(shù)材料是否有效齊全；（4）檢查項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)是否有效完整，隱蔽工程、特殊環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格檢驗(yàn)等。審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式、是為了控制投資資金的使用和效益而采取的各種方法。順查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即審計(jì)工作根據(jù)項(xiàng)目的生命周期開(kāi)展不同的審計(jì)工作；逆查法則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)處理程序相反次序進(jìn)行檢查的一種方法，一般是根據(jù)職業(yè)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果審計(jì)其流程、內(nèi)部控制等工作；詳查法是對(duì)所有送審資料逐一審查的方法，抽查法是從大量的送審資料中抽取部分有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。觀察是一種可靠的審計(jì)方法，但其用途有限。觀察提供了關(guān)于交易在某一時(shí)點(diǎn)被如何處理，而不是這些交易在整個(gè)調(diào)查期間如何被處理的信息。觀察的局限性在于人們受到觀察時(shí)可能做出與平時(shí)不同的行為。結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)是審計(jì)人員以精確的方式向數(shù)量眾多的被訪者詢問(wèn)相同的問(wèn)題，審計(jì)人員為每位被訪者提供了相同的可能答復(fù)的一個(gè)集合，例如對(duì)工程參與方職業(yè)的問(wèn)詢。無(wú)論何種問(wèn)詢，均要求審計(jì)人員精心準(zhǔn)備問(wèn)題，必須針對(duì)不同的問(wèn)題選擇與其相關(guān)的不同人員進(jìn)行了解，能夠使問(wèn)題得到充分完整地回答，只有這樣才可能得到對(duì)審計(jì)工作有使用價(jià)值的答案。在函證開(kāi)始之前，審計(jì)人員需要設(shè)計(jì)詢問(wèn)的樣式表格，如果函證沒(méi)有按照受訪者易于閱讀和理解的形式進(jìn)行表述，再好的函證也可能收不到預(yù)期效果。函證適用于項(xiàng)目材料的價(jià)格審查，工程的其他問(wèn)題調(diào)查等。檢查是審計(jì)人員按照送審資料的情況與實(shí)際情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法計(jì)算是審計(jì)人員按照送審資料的情況依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度的規(guī)定計(jì)算核實(shí)其結(jié)果的審查方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)。2. 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法的應(yīng)用項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)從審計(jì)作業(yè)流程上看是采取的順查審計(jì)方法，審計(jì)工作是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目本身的業(yè)務(wù)流程而展開(kāi)的，在實(shí)施工作中，審計(jì)人員根據(jù)具體的工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)職業(yè)判斷選擇不同的審計(jì)方法，每一次的審計(jì)工作都是由不同的審計(jì)方法交叉、組合而成。同時(shí)，因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的工程環(huán)節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大，審計(jì)工作又必須是采取審計(jì)抽樣抽查其中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，針對(duì)抽查到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容采用詳查的方法進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)報(bào)告必須寫(xiě)得結(jié)論明確，數(shù)據(jù)翔實(shí)，證據(jù)充分，這樣既有利于審計(jì)結(jié)果明確到達(dá)委托人，也同時(shí)有利于審計(jì)部門(mén)跟蹤復(fù)核以確定被審事項(xiàng)是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)函、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告要做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述客觀、信息簡(jiǎn)明，語(yǔ)言清晰。審計(jì)部門(mén)是一個(gè)監(jiān)督控制的部門(mén)，它是項(xiàng)目管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，但是并不直接參與實(shí)施項(xiàng)目管理，因此審計(jì)報(bào)告不應(yīng)該被視為對(duì)某項(xiàng)問(wèn)題的絕對(duì)正確的真相或看法，審計(jì)報(bào)告要到位，審計(jì)建議不要越位，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告的指導(dǎo)思想。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“根據(jù)高級(jí)管理層和董事會(huì)所規(guī)定的政策來(lái)執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說(shuō)明（章程），是“由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的”。內(nèi)部審計(jì)雖對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)是內(nèi)部審計(jì)，但它對(duì)下屬單位內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)的性質(zhì)。由于這種雙重性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)可以承擔(dān)一部分國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)任務(wù)，并可以指導(dǎo)下屬單位內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)副總（財(cái)務(wù)總監(jiān)）—對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的組織形式這種模式不管從層次、地位還是獨(dú)立性方面來(lái)講，都比較差。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理（總裁）—對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的組織形式這種模式相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)副總（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的組織模式來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性都有所提高。不足之處是審計(jì)范圍相對(duì)窄小不利于對(duì)企業(yè)董事會(huì)成員的決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。這種模式的獨(dú)立性和設(shè)置層次都很高，但是事實(shí)上監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小等原因而使監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。 董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)———對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的組織形式審計(jì)委員會(huì)主要由獨(dú)立董事組成，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，它對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上受獨(dú)立董事的直接指導(dǎo)，既保證了其較高的權(quán)威性，又保證了其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；這種內(nèi)部審計(jì)模式有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，這樣的組織模式是比較理想的模式。2. 內(nèi)部審計(jì)的定位A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的定位于管理審計(jì)，這也是與A企業(yè)自身發(fā)展逐漸演變而來(lái)的。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)折合改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值可以是直接的，也可以是間接的，以促進(jìn)管理為目的，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)保證了組織在正常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中遵循各種政策和程序；能幫助組織更加明智地利用各種資源；通過(guò)各種建議來(lái)提高組織運(yùn)行效率；對(duì)良好的企業(yè)管理通過(guò)提出建議起積極的作用；對(duì)組織與客戶、供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來(lái)實(shí)行監(jiān)控等。”由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)有廣闊的發(fā)展空間，明確的內(nèi)部審計(jì)定位，既有利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展壯大，更有利于企業(yè)的提升擴(kuò)展。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的審計(jì)程序要求簡(jiǎn)潔嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)程序所涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)必須是閉合的，不能有任何缺口，保證審計(jì)工作有所為有所不為，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。 工程項(xiàng)目招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和程序 （1）招標(biāo)文件擬定部門(mén)將擬訂的招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法在發(fā)放招標(biāo)文件前向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供； （2）審計(jì)項(xiàng)目組在三個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)； （3）招標(biāo)文件擬定部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行完善后開(kāi)展招投標(biāo)工作。 （5）對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。 （2）隱蔽工程審計(jì)： ①原則上實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組在施工現(xiàn)場(chǎng)隨時(shí)進(jìn)行隱蔽工程抽檢； ②在隱蔽工程完工須封閉前，管理部門(mén)應(yīng)通知審計(jì)項(xiàng)目組一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收。 （4）工程洽商、變更審計(jì)： ①提出洽商、變更要求的，需由主張單位或部門(mén)以書(shū)面形式提出； ②洽商變更事項(xiàng)主張單位或部門(mén)在提交書(shū)面報(bào)告時(shí)應(yīng)附有關(guān)變更費(fèi)用的書(shū)面材料和變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)； ③企業(yè)管理部門(mén)對(duì)主張單位或部門(mén)提供的材料進(jìn)行審核； ④審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)經(jīng)審核后的洽商變更費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，在三個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)； ⑤工程管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)簽訂洽商變更紀(jì)錄，作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)。 竣工決算階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容和程序 （1）總承包施工單位在工程竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)編制竣工決算送審報(bào)告，有甲供材的工程項(xiàng)目需同時(shí)提供經(jīng)材料管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、工程管理部門(mén)、總包單位共同確認(rèn)的甲供材清單；分包單項(xiàng)工程施工單位在分包工程竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)編制竣工決算送審報(bào)告。 （3）審計(jì)處依據(jù)工程管理部門(mén)送交的工程竣工決算資料進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)，并出具工程決算審計(jì)報(bào)告。15 /