【正文】 （4）工程管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行工程造價(jià)結(jié)算。 （2）企業(yè)管理部門(mén)接到施工單位決算報(bào)告半個(gè)月內(nèi)送交審計(jì)處。 （5）工程索賠費(fèi)用審計(jì)： ①施工單位在索賠事項(xiàng)發(fā)生后 28 天內(nèi)提交“索賠申請(qǐng)報(bào)告書(shū)”和有關(guān)損失費(fèi)用的書(shū)面報(bào)告； ②企業(yè)管理部門(mén)對(duì)施工單位提交的報(bào)告進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)后提交審計(jì)項(xiàng)目組； ③審計(jì)項(xiàng)目組在三個(gè)工作日內(nèi)對(duì)該報(bào)告提出審計(jì)意見(jiàn)； ④企業(yè)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，與施工單位商定索賠金額，作為工程結(jié)算依據(jù)。 （3）核價(jià)材料采購(gòu)審計(jì)： ①工程承包合同中約定的需要甲方核定價(jià)格的材料，在材料管理部門(mén)審核后，材料管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供詳細(xì)的核價(jià)資料； ②審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)上述資料發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；未經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組同意的核定價(jià)格不得作為工程結(jié)算依據(jù)。（6）建設(shè)工程招標(biāo)結(jié)束，在編標(biāo)單位和中標(biāo)單位完成工程量清單的核對(duì)后，由審計(jì)人員對(duì)已核對(duì)過(guò)的工程量清單進(jìn)行審核，并出具工程量清單審核意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)審核的工程量清單，各方在履行確認(rèn)手續(xù)后，作為工程決算的依據(jù)，除工程變更外，將不作調(diào)整 施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容和程序 （1）施工合同（包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同）審計(jì)： ①施工合同擬定部門(mén)草擬施工合同后送交審計(jì)項(xiàng)目組； ②審計(jì)項(xiàng)目組在三個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)； ③施工合同擬定部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)施工合同進(jìn)行完善后簽訂施工合同。（4）參加招標(biāo)文件的答疑會(huì)以及招標(biāo)答疑文件的審計(jì)。具體來(lái)說(shuō)，在不同的審計(jì)階段有不同的審計(jì)程序，如： 設(shè)計(jì)階段的投資控制審計(jì)程序（1）審計(jì)人員根據(jù)提交的資料對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)進(jìn)行審核；（2）審計(jì)人員參加設(shè)計(jì)方案的評(píng)選并發(fā)表意見(jiàn)；（3）咨詢(xún)服務(wù)對(duì)中選的設(shè)計(jì)方案提出審查修改意見(jiàn)書(shū)；（4）審計(jì)人員對(duì)初步設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審查，提出初步設(shè)計(jì)審查修改意見(jiàn)書(shū)；（5）審計(jì)人員了解施工圖設(shè)計(jì)，參加圖紙會(huì)審會(huì)議，提出施工圖設(shè)計(jì)審查修改意見(jiàn)書(shū)。3. 審計(jì)程序的閉合審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度、涉及的工作時(shí)間、審計(jì)承包等必須經(jīng)過(guò)合理的審計(jì)程序建立適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)程序一經(jīng)確立很少變動(dòng)，但是審計(jì)計(jì)劃隨著工作的推進(jìn)可以隨時(shí)改進(jìn)。李金華審計(jì)長(zhǎng)指出：“任何一個(gè)單位的管理和效益是無(wú)止境的，既然提高管理水平和提高效益是無(wú)止境的，那么內(nèi)部審計(jì)工作也是無(wú)止境的。”內(nèi)部審計(jì)被定義為一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，最終目的就是幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)——為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的定位轉(zhuǎn)型始于2005年年初，2005年初A企業(yè)審計(jì)部制定了一系列規(guī)章制度，制度的內(nèi)容體現(xiàn)出A企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)從“獨(dú)立評(píng)價(jià)”的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到“以增加價(jià)值和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目的的保證和咨詢(xún)活動(dòng)”的管理審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到企業(yè)的投資決策和經(jīng)營(yíng)決策及內(nèi)部控制等方面。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為審計(jì)業(yè)務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)容，則承擔(dān)評(píng)價(jià)、服務(wù)等職能，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)“改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”作用的發(fā)揮。所以這種模式的缺陷就是權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會(huì)并對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的組織形式監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)由股東代表和職工代表組成，有權(quán)依法和依照公司章程對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理行使職權(quán)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于總經(jīng)理是執(zhí)行公司政策運(yùn)營(yíng)的負(fù)責(zé)人，所以這種模式有利于企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，有利于為經(jīng)營(yíng)決策、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。這種模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是開(kāi)展部分日常性的審計(jì)工作，不能對(duì)公司高層的決策行為、經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，不能很好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。再者由于我國(guó)把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定位于本單位、本部門(mén)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予了較高的地位，但由于主要負(fù)責(zé)人并不是一個(gè)很具體的概念，因此，在實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置就出現(xiàn)了多種形式。也就是說(shuō)它具有雙重性質(zhì)。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。本文以AB科研大樓實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最終審計(jì)報(bào)告為例，簡(jiǎn)要介紹一下審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容：對(duì)AB科研大樓實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)審計(jì)報(bào)告A內(nèi)審[2007]字156號(hào)2005年11月我處接受董事會(huì)的委托，對(duì)我集團(tuán)投資建設(shè)的AB科研大樓實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，AB科研大樓自2005年11月開(kāi)始籌建，2007年10月竣工并通過(guò)了驗(yàn)收及工程結(jié)算，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、項(xiàng)目背景（略）二、審計(jì)的內(nèi)容投資立項(xiàng)階段（略）設(shè)計(jì)階段（略）招投標(biāo)階段（略）施工階段（1）、隱蔽工程審計(jì)情況（略）（2）、變更簽證審計(jì)情況（略）（3）、工程進(jìn)度款審計(jì)情況（略）竣工驗(yàn)收階段（1）、工程結(jié)算審計(jì)情況（附審核匯總表 略）（2）、工程決算審計(jì)情況（略）三、審計(jì)結(jié)論 竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告（附件1（略）） 竣工決算審計(jì)報(bào)告（附件2（略）） 審計(jì)的效益（略） 審計(jì)的建議（略） A企業(yè)審計(jì)部 2007年11月9日三、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)1. 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式 A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)稱(chēng)為A企業(yè)審計(jì)部，其領(lǐng)導(dǎo)層由由A企業(yè)獨(dú)立董事組成，對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題：一是報(bào)告內(nèi)容的客觀公正，二是報(bào)告要注意應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法；審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議；是否符合相關(guān)準(zhǔn)則、法律法規(guī)的要求等。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)因?yàn)轫?xiàng)目建設(shè)的長(zhǎng)期性，若最終的審計(jì)報(bào)告出具可能會(huì)據(jù)審計(jì)開(kāi)始時(shí)有幾年之久，因此為了最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，審計(jì)部門(mén)可以向委托部門(mén)提供中期審計(jì)報(bào)告，這種溝通可以是口頭的或書(shū)面的，它并不替代最終的書(shū)面審計(jì)報(bào)告，但是它可以及時(shí)反映跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情況，使委托部門(mén)隨時(shí)掌握建設(shè)項(xiàng)目的重大或緊迫的事項(xiàng)，并且有利于在審計(jì)部門(mén)在最終完成審計(jì)報(bào)告之前及時(shí)更正這些問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的技術(shù)與方法根據(jù)審計(jì)進(jìn)行的不同內(nèi)容各有不同，具體見(jiàn)下列情況：（1）投資立項(xiàng)審計(jì) 常用的方法有審閱法、對(duì)比分析；（2）設(shè)計(jì)審計(jì) 分析性復(fù)核法 、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法；（3）招投標(biāo)審計(jì) 觀察法、詢(xún)問(wèn)法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查；（4）合同審計(jì) 審閱法 、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)（5）設(shè)備材料審計(jì) 審閱法、網(wǎng)上比價(jià)法、跟蹤調(diào)查、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地清查；（6）工程造價(jià)審計(jì) 重點(diǎn)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、對(duì)比審計(jì)（7）竣工驗(yàn)收審計(jì) 現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)檢查法（六）建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)人員工作結(jié)束以后，將任務(wù)完成得情況和審核的結(jié)果，編寫(xiě)并遞交給委托方的書(shū)面報(bào)告。在不同的審計(jì)階段有時(shí)是根據(jù)是根據(jù)項(xiàng)目的原因流程順差其結(jié)果，有時(shí)是根據(jù)項(xiàng)目產(chǎn)生的結(jié)果逆查其流程、原因。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括橫向或縱向分析、趨勢(shì)分析、比較分析、單一比率等方法，主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。 復(fù)算是審計(jì)人員按照送審資料的計(jì)算方式與實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)正的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法。函證的表現(xiàn)形式可以設(shè)計(jì)成表格讓受訪者按照審計(jì)人員的思維進(jìn)行選擇、填空，也可以設(shè)計(jì)成是非類(lèi)型的判斷選擇或者多項(xiàng)選擇，也可以讓受訪者對(duì)某項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行描述回答。函證是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)表格或者信函以書(shū)面的形式進(jìn)行