【正文】 （4）工程管理部門和財務(wù)部門依據(jù)工程決算審計報告進(jìn)行工程造價結(jié)算。 （2）企業(yè)管理部門接到施工單位決算報告半個月內(nèi)送交審計處。 （5）工程索賠費用審計： ①施工單位在索賠事項發(fā)生后 28 天內(nèi)提交“索賠申請報告書”和有關(guān)損失費用的書面報告； ②企業(yè)管理部門對施工單位提交的報告進(jìn)行審核，提出審核意見后提交審計項目組； ③審計項目組在三個工作日內(nèi)對該報告提出審計意見； ④企業(yè)管理部門根據(jù)審計意見，按照國家有關(guān)規(guī)定，與施工單位商定索賠金額，作為工程結(jié)算依據(jù)。 （3）核價材料采購審計： ①工程承包合同中約定的需要甲方核定價格的材料，在材料管理部門審核后，材料管理部門應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖拷M提供詳細(xì)的核價資料； ②審計項目組對上述資料發(fā)表審計意見；未經(jīng)審計項目組同意的核定價格不得作為工程結(jié)算依據(jù)。（6）建設(shè)工程招標(biāo)結(jié)束，在編標(biāo)單位和中標(biāo)單位完成工程量清單的核對后，由審計人員對已核對過的工程量清單進(jìn)行審核，并出具工程量清單審核意見書，經(jīng)審核的工程量清單，各方在履行確認(rèn)手續(xù)后，作為工程決算的依據(jù)，除工程變更外，將不作調(diào)整 施工階段跟蹤審計內(nèi)容和程序 （1）施工合同（包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同）審計： ①施工合同擬定部門草擬施工合同后送交審計項目組； ②審計項目組在三個工作日內(nèi)提出審計意見； ③施工合同擬定部門根據(jù)審計意見對施工合同進(jìn)行完善后簽訂施工合同。（4）參加招標(biāo)文件的答疑會以及招標(biāo)答疑文件的審計。具體來說，在不同的審計階段有不同的審計程序，如： 設(shè)計階段的投資控制審計程序（1）審計人員根據(jù)提交的資料對項目設(shè)計任務(wù)書進(jìn)行審核；（2）審計人員參加設(shè)計方案的評選并發(fā)表意見；（3）咨詢服務(wù)對中選的設(shè)計方案提出審查修改意見書；（4）審計人員對初步設(shè)計及設(shè)計概算進(jìn)行審查，提出初步設(shè)計審查修改意見書；（5）審計人員了解施工圖設(shè)計，參加圖紙會審會議，提出施工圖設(shè)計審查修改意見書。3. 審計程序的閉合審計工作開展的深度和廣度、涉及的工作時間、審計承包等必須經(jīng)過合理的審計程序建立適應(yīng)的審計計劃，審計程序一經(jīng)確立很少變動，但是審計計劃隨著工作的推進(jìn)可以隨時改進(jìn)。李金華審計長指出：“任何一個單位的管理和效益是無止境的，既然提高管理水平和提高效益是無止境的，那么內(nèi)部審計工作也是無止境的。”內(nèi)部審計被定義為一種價值創(chuàng)造活動，最終目的就是幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)——為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。A企業(yè)的內(nèi)部審計的定位轉(zhuǎn)型始于2005年年初，2005年初A企業(yè)審計部制定了一系列規(guī)章制度，制度的內(nèi)容體現(xiàn)出A企業(yè)的審計目標(biāo)從“獨立評價”的財務(wù)審計發(fā)展到“以增加價值和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營為目的的保證和咨詢活動”的管理審計，將內(nèi)部審計的范圍延伸到企業(yè)的投資決策和經(jīng)營決策及內(nèi)部控制等方面。在這種組織模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為審計業(yè)務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)容，則承擔(dān)評價、服務(wù)等職能，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計促進(jìn)“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”作用的發(fā)揮。所以這種模式的缺陷就是權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)的組織形式監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會由股東代表和職工代表組成，有權(quán)依法和依照公司章程對董事會和經(jīng)理行使職權(quán)的活動進(jìn)行監(jiān)督。由于總經(jīng)理是執(zhí)行公司政策運營的負(fù)責(zé)人，所以這種模式有利于企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審計，有利于為經(jīng)營決策、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。這種模式的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是開展部分日常性的審計工作，不能對公司高層的決策行為、經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營管理行為進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，不能很好的實現(xiàn)審計的根本目的。再者由于我國把內(nèi)部審計部門定位于本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予了較高的地位，但由于主要負(fù)責(zé)人并不是一個很具體的概念，因此，在實踐中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置就出現(xiàn)了多種形式。也就是說它具有雙重性質(zhì)。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。本文以AB科研大樓實施全過程跟蹤審計的最終審計報告為例，簡要介紹一下審計報告的格式和內(nèi)容：對AB科研大樓實施全過程跟蹤審計審計報告A內(nèi)審[2007]字156號2005年11月我處接受董事會的委托，對我集團(tuán)投資建設(shè)的AB科研大樓實施全過程跟蹤審計，AB科研大樓自2005年11月開始籌建，2007年10月竣工并通過了驗收及工程結(jié)算，現(xiàn)將審計情況報告如下：一、項目背景（略）二、審計的內(nèi)容投資立項階段（略）設(shè)計階段（略）招投標(biāo)階段（略）施工階段（1）、隱蔽工程審計情況（略）（2）、變更簽證審計情況（略）（3）、工程進(jìn)度款審計情況（略）竣工驗收階段（1）、工程結(jié)算審計情況（附審核匯總表 略）（2）、工程決算審計情況（略）三、審計結(jié)論 竣工結(jié)算審計報告（附件1（略）） 竣工決算審計報告（附件2（略）） 審計的效益（略） 審計的建議（略） A企業(yè)審計部 2007年11月9日三、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計實踐經(jīng)驗1. 企業(yè)的內(nèi)部審計組織模式 A企業(yè)的內(nèi)部審計部門稱為A企業(yè)審計部，其領(lǐng)導(dǎo)層由由A企業(yè)獨立董事組成，對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)。審計報告應(yīng)注意的兩個問題：一是報告內(nèi)容的客觀公正，二是報告要注意應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計報告的內(nèi)容包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；是否符合相關(guān)準(zhǔn)則、法律法規(guī)的要求等。建設(shè)項目全過程跟蹤審計因為項目建設(shè)的長期性，若最終的審計報告出具可能會據(jù)審計開始時有幾年之久，因此為了最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用，審計部門可以向委托部門提供中期審計報告，這種溝通可以是口頭的或書面的，它并不替代最終的書面審計報告，但是它可以及時反映跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的情況，使委托部門隨時掌握建設(shè)項目的重大或緊迫的事項，并且有利于在審計部門在最終完成審計報告之前及時更正這些問題。建設(shè)項目跟蹤審計的技術(shù)與方法根據(jù)審計進(jìn)行的不同內(nèi)容各有不同，具體見下列情況：（1）投資立項審計 常用的方法有審閱法、對比分析；（2）設(shè)計審計 分析性復(fù)核法 、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法；（3）招投標(biāo)審計 觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查；（4）合同審計 審閱法 、核對法、重點追蹤審計（5）設(shè)備材料審計 審閱法、網(wǎng)上比價法、跟蹤調(diào)查、分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察、實地清查；（6）工程造價審計 重點審計、現(xiàn)場抽查、對比審計（7）竣工驗收審計 現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)檢查法（六）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計審計報告審計報告是在審計人員工作結(jié)束以后，將任務(wù)完成得情況和審核的結(jié)果，編寫并遞交給委托方的書面報告。在不同的審計階段有時是根據(jù)是根據(jù)項目的原因流程順差其結(jié)果，有時是根據(jù)項目產(chǎn)生的結(jié)果逆查其流程、原因。分析性復(fù)核是審計人員對送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括橫向或縱向分析、趨勢分析、比較分析、單一比率等方法，主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。 復(fù)算是審計人員按照送審資料的計算方式與實際情況進(jìn)行核實驗正的審查方法，是建設(shè)項目跟蹤審計中最為常用的方法。函證的表現(xiàn)形式可以設(shè)計成表格讓受訪者按照審計人員的思維進(jìn)行選擇、填空，也可以設(shè)計成是非類型的判斷選擇或者多項選擇，也可以讓受訪者對某項問題進(jìn)行描述回答。函證是審計人員對審計事項設(shè)計相關(guān)表格或者信函以書面的形式進(jìn)行