【正文】 （3）審計(jì)處依據(jù)工程管理部門送交的工程竣工決算資料進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)，并出具工程決算審計(jì)報(bào)告。 （4）工程洽商、變更審計(jì)： ①提出洽商、變更要求的，需由主張單位或部門以書面形式提出； ②洽商變更事項(xiàng)主張單位或部門在提交書面報(bào)告時(shí)應(yīng)附有關(guān)變更費(fèi)用的書面材料和變更費(fèi)用預(yù)算書； ③企業(yè)管理部門對(duì)主張單位或部門提供的材料進(jìn)行審核； ④審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)經(jīng)審核后的洽商變更費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，在三個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見； ⑤工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見簽訂洽商變更紀(jì)錄，作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)。 （5）對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的審計(jì)程序要求簡潔嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)程序所涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)必須是閉合的，不能有任何缺口，保證審計(jì)工作有所為有所不為，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值可以是直接的，也可以是間接的，以促進(jìn)管理為目的，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)保證了組織在正常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中遵循各種政策和程序；能幫助組織更加明智地利用各種資源；通過各種建議來提高組織運(yùn)行效率；對(duì)良好的企業(yè)管理通過提出建議起積極的作用；對(duì)組織與客戶、供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來實(shí)行監(jiān)控等。2. 內(nèi)部審計(jì)的定位A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的定位于管理審計(jì)，這也是與A企業(yè)自身發(fā)展逐漸演變而來的。這種模式的獨(dú)立性和設(shè)置層次都很高，但是事實(shí)上監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小等原因而使監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理（總裁）—對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的組織形式這種模式相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)副總（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的組織模式來說內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性都有所提高。由于這種雙重性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)可以承擔(dān)一部分國家審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)任務(wù)，并可以指導(dǎo)下屬單位內(nèi)部審計(jì)的開展。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“根據(jù)高級(jí)管理層和董事會(huì)所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說明（章程），是“由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的”。審計(jì)報(bào)告要做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述客觀、信息簡明，語言清晰。審計(jì)報(bào)告必須寫得結(jié)論明確，數(shù)據(jù)翔實(shí)，證據(jù)充分，這樣既有利于審計(jì)結(jié)果明確到達(dá)委托人，也同時(shí)有利于審計(jì)部門跟蹤復(fù)核以確定被審事項(xiàng)是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。2. 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法的應(yīng)用項(xiàng)目建設(shè)的全過程跟蹤審計(jì)從審計(jì)作業(yè)流程上看是采取的順查審計(jì)方法，審計(jì)工作是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目本身的業(yè)務(wù)流程而展開的，在實(shí)施工作中，審計(jì)人員根據(jù)具體的工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)職業(yè)判斷選擇不同的審計(jì)方法，每一次的審計(jì)工作都是由不同的審計(jì)方法交叉、組合而成。函證適用于項(xiàng)目材料的價(jià)格審查，工程的其他問題調(diào)查等。無論何種問詢，均要求審計(jì)人員精心準(zhǔn)備問題，必須針對(duì)不同的問題選擇與其相關(guān)的不同人員進(jìn)行了解，能夠使問題得到充分完整地回答，只有這樣才可能得到對(duì)審計(jì)工作有使用價(jià)值的答案。觀察的局限性在于人們受到觀察時(shí)可能做出與平時(shí)不同的行為。觀察是一種可靠的審計(jì)方法，但其用途有限。審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、全過程跟蹤審計(jì)的方式、是為了控制投資資金的使用和效益而采取的各種方法。工程決算的內(nèi)容：（1）工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；（2）工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；（3）工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；（4）交付使用資產(chǎn)情況。（7）、防止各種計(jì)算誤差。材料的單價(jià)審核時(shí)，應(yīng)以當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)部門頒布的主要建筑材料市場信息為依據(jù)，檢查是否存在甲供材現(xiàn)象，材料價(jià)格是否有甲方簽字，對(duì)于重點(diǎn)材料，應(yīng)于詢價(jià)，查實(shí)材料的市場價(jià)格，同時(shí)也應(yīng)注意材料價(jià)差的審核，注意調(diào)增調(diào)減的現(xiàn)象。核實(shí)工程量是跟蹤審計(jì)審計(jì)工作中工作量最大的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是保證工程投資額的安全和使用效益的重要環(huán)節(jié)。（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。2. 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)工程竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目建設(shè)的周后階段，根據(jù)《建設(shè)工程管理?xiàng)l例》的規(guī)定，當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目完成設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容，技術(shù)檔案和施工管理資料完整齊全，勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理簽訂的文件及其他的報(bào)告文件合規(guī)完整后，建設(shè)項(xiàng)目才可以進(jìn)入竣工驗(yàn)收階段。 工程進(jìn)度款對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以有效的調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，控制工程款超付?？偣て?原合同總工期х額外或新增工程量總價(jià)/原合同價(jià)（2）勞動(dòng)生產(chǎn)率降低計(jì)算法，在索賠事件干擾正常施工導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率降低，而使工期拖延時(shí)采用的計(jì)算法。 索賠費(fèi)用索賠費(fèi)用是指在合同履行過程中對(duì)于并非自己的過錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。在建設(shè)期間，由于各方面的原因，工程變更難以避免，工程變更一般包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更等。（2）建筑裝飾裝修工程①地面工程：檢查各基層（墊層、找平層、隔離層、防水層、填充層、地龍骨等）情況；②抹灰工程：具有加強(qiáng)措施的抹灰應(yīng)檢查其加強(qiáng)構(gòu)造的材料規(guī)格、鋪設(shè)、固定、搭接等；③門窗工程：預(yù)埋件和錨固件、螺栓的情況；④吊頂工程：吊頂龍骨情況；⑤輕質(zhì)隔墻工程：預(yù)埋件、連接件、接結(jié)筋等情況；⑥飾面板（磚）工程：預(yù)埋件、后置埋件、鏈接件及防水層、找平層等情況；⑦幕墻工程：構(gòu)件之間、構(gòu)件與主體結(jié)構(gòu)的連接節(jié)點(diǎn)的安裝及防腐處理等。 施工方案的選擇 從項(xiàng)目管理的程序上進(jìn)行審核，檢查其施工方案是否經(jīng)過合理、完備的程序進(jìn)行設(shè)計(jì)、選擇，方案的選擇是否科學(xué)等。施工階段的跟蹤審計(jì)的著眼點(diǎn)在投資控制和工程管理兩方面。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。由于對(duì)施工進(jìn)度有一定影響，故施工停審點(diǎn)不宜設(shè)置過多，施工停審點(diǎn)的審計(jì)持續(xù)時(shí)間也不宜過長。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第三種形式是專門為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動(dòng)的程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第二種形式是施工管理活動(dòng)。如大型容器（設(shè)備）的拼裝、吊裝施工，其施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法一般是比較安全穩(wěn)妥的，措施費(fèi)用也比較高。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有三種形式。全過程跟蹤審計(jì)因?yàn)槭乾F(xiàn)場實(shí)施的全過程跟蹤，可以在建設(shè)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；同時(shí)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和監(jiān)督性，所以又能夠有效協(xié)調(diào)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位的業(yè)務(wù)矛盾與沖突，能使參與各方求同存異，顧全大局，更好的發(fā)揮投資資金的使用效益。跟蹤審計(jì)的工作周期長，涉及環(huán)節(jié)多，因此一套完整的跟蹤審計(jì)程序是由若干子程序組成，若干子程序是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)節(jié)，及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)向控制點(diǎn)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)而成的。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主體的選擇需要針對(duì)企業(yè)的需求，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)力量和技術(shù)力量來選擇。在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過多渠道多角度的方法進(jìn)行人員配置，配合適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y試可以通過健全性測試和符合性測試來檢測建設(shè)項(xiàng)目的管理制度是否健全并有向?qū)嵤ㄟ^控制測試對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，測試并判斷被跟蹤項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來自多方面，有可控風(fēng)險(xiǎn)也有不可控風(fēng)險(xiǎn)，具體由以下幾個(gè)方面：1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的不可控風(fēng)險(xiǎn)。（一）工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作的核心問題，正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提高審計(jì)的效率和效果具有十分重要的作用。因此，A企業(yè)此次實(shí)施AB科研大樓全過程跟蹤審計(jì)才能夠順利實(shí)施。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案 設(shè)計(jì)參數(shù)