【正文】 ****1最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 ***1空山新雨后，天氣晚來秋。 ****沒有失 敗 ，只有 暫時(shí) 停止成功！。 ***雨中黃葉 樹 ，燈下白 頭 人。? 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的審核；? 把建設(shè)合同作為審計(jì)依據(jù) 。? 要明確業(yè)主項(xiàng)目管理部門的責(zé)任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強(qiáng)協(xié)商，加強(qiáng)項(xiàng)目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項(xiàng)目前期準(zhǔn)備要充分，建立項(xiàng)目索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場(chǎng)地、道路，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度要求，制訂供圖計(jì)劃，及時(shí)供應(yīng)圖紙等。三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)v 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)? 收集完整的工程驗(yàn)收資料。? 一般過程是：提出工程變更 —— 分析提出的變更對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響 —— 分析有關(guān)的合條款和會(huì)議、通信記錄 —— 初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評(píng)估報(bào)告） —— 確認(rèn)工程變更。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容v 審計(jì)內(nèi)容主要包括 :? 交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性 。加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容v 做好與建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)的銜接和延伸? 檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。v達(dá)到什么程度的自然災(zāi)害才能被認(rèn)定為不可抗力，《通用條款》未明確，實(shí)踐中雙方難以形成共識(shí)，雙方當(dāng)事人在合同中對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)、雨、雪、洪、震等自然災(zāi)害程序應(yīng)予以量化。但是投標(biāo)價(jià)格低于成本的除外。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)? 收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見，聽取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。? 是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。? 工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題 。 招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計(jì)? 是公開招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)? 《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo) : v(一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目 。設(shè)計(jì)審計(jì)v 從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。三峽工程合同項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) v 主體工程審計(jì)難點(diǎn)? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 )，合同時(shí)間長(zhǎng) (3年以上 )，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。v 是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同 “包死 ”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理不能對(duì)甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理v挑戰(zhàn)之一 —— 審計(jì)收繳決定得不到法律支持事后審計(jì)看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)v挑戰(zhàn)之二 —— 潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計(jì)對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無法追繳實(shí)際支出超過概預(yù)算的部分 (己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體 )并不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評(píng)價(jià)而重新變成貨幣資金v挑戰(zhàn)之三 —— 難以發(fā)揮審計(jì)作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補(bǔ)救項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評(píng)價(jià)的特殊性。效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率針對(duì)項(xiàng)目建造和管理者針對(duì)項(xiàng)目決策者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。（五）工程監(jiān)理制v 96年實(shí)施《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。由 “沉淀 ”轉(zhuǎn)為 “活化 ”跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)跟蹤審計(jì)以社會(huì)效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外包外包組合審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀? 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。v核對(duì)國(guó)債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì)v 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)? 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算 10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。? 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定? 多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v定標(biāo)的審計(jì)? 審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情。? 把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。? 嚴(yán)格審查發(fā)包人資質(zhì)等級(jí)及履約信用。? 檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。? 檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。審查資金到位和未到位情況及對(duì)項(xiàng)目的影響程度。? 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。和解或調(diào)解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)v 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策? 索賠審計(jì)對(duì)策 v(1)對(duì)由于合同文件缺陷引起的索賠