【正文】 密碼 不要將自己的密碼告訴其他人使用，也不要使用別的員工的電腦ID。從備份庫(kù)中重新保存數(shù)據(jù)將占用工作時(shí)間，而且事務(wù)所的保險(xiǎn)費(fèi)也會(huì)增加。需要在實(shí)際的存放問(wèn)題和可能的需求之間找到平衡點(diǎn)。應(yīng)禮貌地向在辦公場(chǎng)所附近轉(zhuǎn)悠的陌生人提出置疑；這并不說(shuō)明他們就必須獲得其他人批準(zhǔn)才能經(jīng)過(guò)，或者必須說(shuō)明他們?yōu)槭裁丛谶@兒。所有的文檔、書(shū)和紙張都應(yīng)按規(guī)定歸放在恰當(dāng)?shù)牡胤健?未經(jīng)合伙人允許，不能與外人討論事務(wù)所的規(guī)定，如程序、原則、賠償、工時(shí)收費(fèi)等。 不受保密原則約束的情形列舉如下： 由法律程序規(guī)定強(qiáng)制披露的，例如法院裁決、尤其是反賄賂法中第13和14（1）部分規(guī)定，境內(nèi)收入法第51（4）部分規(guī)定，毒品走私法中的21及25部分規(guī)定；以及 處于我們自身利益的考慮要求進(jìn)行披露的情形，如： 當(dāng)需要應(yīng)對(duì)刑事訴訟，洗清我們的嫌疑時(shí)；或者 對(duì)抗客戶(hù)或第三方以過(guò)失責(zé)任對(duì)我們提起的訴訟； 應(yīng)對(duì)關(guān)于職業(yè)道德的訴訟，或者根據(jù)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的職業(yè)道德規(guī)定對(duì)于咨詢(xún)業(yè)務(wù)的責(zé)問(wèn)； 可以使我們提起收回服務(wù)費(fèi)用的訴訟。若要將憑證和資料從客戶(hù)辦公室搬離，建議應(yīng)獲得客戶(hù)的書(shū)面允許。 在午休或晚上時(shí)間應(yīng)將客戶(hù)文檔加密，不能在無(wú)人的情況下對(duì)這些文件不加密； 除非在特殊情況下，不能將客戶(hù)的文檔或文件、個(gè)人電腦留在無(wú)人的車(chē)?yán)?。我們必須客觀(guān)地評(píng)價(jià)所觀(guān)察到的情況和證據(jù)，并跟進(jìn)了解任何可能的重大負(fù)面指標(biāo)。 若我們的參與方式改變了，則應(yīng)書(shū)面通知所有各方利益沖突的情況。這樣做將有助于我們建立與客戶(hù)的良好關(guān)系，并有利于我們提供服務(wù)。 該聲明應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)里的格式填寫(xiě)并提交給人事部。限制客戶(hù)名單 XXX國(guó)際公司的上市審計(jì)客戶(hù)名單在XXX國(guó)際公司的網(wǎng)絡(luò)上有列示，所有XXX的上市客戶(hù)都在XXX網(wǎng)站上列示。已發(fā)生的或可能的訴訟 當(dāng)事務(wù)所及/或員工與客戶(hù)發(fā)生訴訟事項(xiàng)，雙方會(huì)變成對(duì)抗性的位置。%，則應(yīng)指定一位復(fù)核合伙人來(lái)復(fù)核該鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論。為審計(jì)客戶(hù)提供的法律服務(wù) 法律服務(wù)是指，由必須是審判庭允許執(zhí)業(yè)的或經(jīng)過(guò)必要的法律培訓(xùn)允許執(zhí)業(yè)的員工提供的相關(guān)服務(wù)。 對(duì)于需要按照美國(guó)證交會(huì)的規(guī)定直接或間接提供報(bào)告的客戶(hù)，即直接在美國(guó)上市或者母公司在美國(guó)上市，需適用不同的考慮。 另外，審計(jì)客戶(hù)必須以書(shū)面形式確認(rèn)他們對(duì)該事務(wù)所員工的活動(dòng)的指導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。這樣的緊密關(guān)系可能會(huì)被第三者認(rèn)為影響我們專(zhuān)業(yè)獨(dú)立性。例如，某些時(shí)候?qū)徲?jì)合伙人的連續(xù)性很重要，比方說(shuō)，審計(jì)客戶(hù)的組織架構(gòu)有重大變動(dòng)，則正好符合審計(jì)合伙人的輪換制度。對(duì)于審計(jì)類(lèi)客戶(hù)，該限定的適用范圍擴(kuò)展至網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工。 也應(yīng)適當(dāng)?shù)嘏c負(fù)責(zé)管理該客戶(hù)業(yè)務(wù)的人員商討有關(guān)的獨(dú)立事項(xiàng)。 員工有責(zé)任向業(yè)務(wù)合伙人匯報(bào)他與客戶(hù)之間可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系，包括直系和近緣親屬關(guān)系之外的密切關(guān)系。但是，在任何場(chǎng)合，超過(guò)500元的現(xiàn)金或與其等值的禮物都應(yīng)即時(shí)退回。 當(dāng)審計(jì)客戶(hù)或其董事、管理人員或相關(guān)利益集團(tuán)在股東人數(shù)有限的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中擁有權(quán)益時(shí)，事務(wù)所的員工及其直系親屬或事務(wù)所都不能在該經(jīng)濟(jì)實(shí)體中擁有權(quán)益，除非： 這些權(quán)益對(duì)于事務(wù)所、聯(lián)系所及審計(jì)客戶(hù)明顯不重要； 這些權(quán)益對(duì)于投資者不重要； 這些權(quán)益不能使投資者控制該經(jīng)濟(jì)實(shí)體； 員工不是該鑒證業(yè)務(wù)客戶(hù)的鑒證小組成員。 若這部分權(quán)益對(duì)于任何一方而言都是重大的，且審計(jì)客戶(hù)能夠?qū)υ摻?jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)施重大影響，則： 事務(wù)所應(yīng)該處理掉這部分利益或拒絕接受該客戶(hù)； 員工應(yīng)該處理掉這部分利益或退出該審計(jì)小組。 合伙人和管理層員工，或其直系親屬，不能在他們提供非鑒證服務(wù)（如稅務(wù)服務(wù)）的審計(jì)客戶(hù)內(nèi)直接擁有權(quán)益或間接擁有重大權(quán)益，除非他們的服務(wù)明顯不重要。 如書(shū)中所言，應(yīng)該注意到，這些禁止性或限制性情況只適用于事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)而并不是針對(duì)所有的鑒證業(yè)務(wù)客戶(hù)，這一點(diǎn)很重要。這些考慮將受到威脅的重要程度、業(yè)務(wù)的性質(zhì)、報(bào)告的可能用戶(hù)和事務(wù)所的構(gòu)架等因素的影響。 如果在財(cái)務(wù)報(bào)表期間或期后，但是在與審計(jì)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)開(kāi)始之間的時(shí)候，對(duì)審計(jì)客戶(hù)提供了非鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)期間是被禁止的，則應(yīng)當(dāng)關(guān)注它們是否會(huì)威脅獨(dú)立性。 廣義的鑒證業(yè)務(wù)范圍： 鑒證報(bào)告涵蓋的范圍很廣，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息； 證明及直接報(bào)告業(yè)務(wù)； 內(nèi)部及外部鑒證報(bào)告； 上市和非上市業(yè)務(wù)。 可能產(chǎn)生這種威脅的情況包括，但不限于以下： 鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶(hù)的董事或經(jīng)理； 鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶(hù)的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響； 事務(wù)所的前合伙人是鑒證業(yè)務(wù)的董事、經(jīng)理，或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工； 鑒證小組的高級(jí)成員與鑒證客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期聯(lián)系； 從鑒證客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價(jià)值明顯不重要。威脅自身利益的威脅 當(dāng)事務(wù)所或鑒證小組成員能夠受益于鑒證客戶(hù)內(nèi)的權(quán)益或受益于與鑒證客戶(hù)發(fā)生沖突的其他自身利益時(shí)，就可能產(chǎn)生自身利益威脅獨(dú)立性的現(xiàn)象。為了這個(gè)目標(biāo)，要求員工熟悉并遵守有關(guān)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立法規(guī)，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德法，以及本所的規(guī)章制度。本所禁止員工向客戶(hù)、簽定合同方、供應(yīng)商以及任何與事務(wù)所業(yè)務(wù)往來(lái)的人索取任何利益。本章適用的范圍 本章的獨(dú)立性要求是針對(duì)鑒證客戶(hù)提出來(lái)的，但是，獨(dú)立原則適用于所有的服務(wù)領(lǐng)域；盡管有些限制性條款不一定適用，但是本章概括的危險(xiǎn)跡象和防衛(wèi)措施在針對(duì)任何客戶(hù)和業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)是考慮的因素。雖然這些制度只是管理我們鑒證業(yè)務(wù)客戶(hù)，但是有些領(lǐng)域也適用其他服務(wù)方式，并且也在本手冊(cè)中進(jìn)行了規(guī)定。 員工入所后將接受有關(guān)事務(wù)所規(guī)章制度方面的培訓(xùn)，以及在職培訓(xùn)。 處理訴訟索賠事項(xiàng)，即使是我們勝訴，都會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間，比花在大客戶(hù)上的工作時(shí)間要多，因此我們建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)首先確保不會(huì)出現(xiàn)導(dǎo)致訴訟的情況。導(dǎo)言 風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)包括有助于確保我們的工作保持恰當(dāng)?shù)母哔|(zhì)量水平的制度和程序，適用于所有客戶(hù)服務(wù)領(lǐng)域和特別服務(wù)領(lǐng)域。事務(wù)所 XXX國(guó)際公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師行直系親屬 配偶（或類(lèi)似地位的人）或家屬間接權(quán)益 通過(guò)個(gè)人或?qū)嶓w未控制的共同投資的車(chē)輛、不動(dòng)產(chǎn)、托管財(cái)產(chǎn)或其他媒介而擁有的權(quán)益性投資。審計(jì)客戶(hù)是一家上市公司時(shí)，還應(yīng)包括它的關(guān)聯(lián)公司。包括按照國(guó)際審計(jì)和鑒證標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（以前的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)）發(fā)布的鑒證業(yè)務(wù)國(guó)際準(zhǔn)則簽定的業(yè)務(wù)約定書(shū)，或者按照國(guó)際審計(jì)和鑒證標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒布的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則簽定的鑒證業(yè)務(wù)書(shū)，如按照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)或?qū)徍恕?. 對(duì)該鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)方面、行業(yè)特定事項(xiàng)、交易或事件提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的人；3. 對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督的人員。近緣親屬 父母，成年子女或兄弟姐妹CPE 后續(xù)職業(yè)教育直接權(quán)益 直接權(quán)益指的是： 由個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有和控制的（包括那些由其他按照表決權(quán)控制的）權(quán)益； 通過(guò)個(gè)人或?qū)嶓w控制共同投資的車(chē)輛、不動(dòng)產(chǎn)、托管財(cái)產(chǎn)或其他媒介而擁有的權(quán)益性投資。5． 由客戶(hù)共同控制的公司（以下稱(chēng)姐妹公司），如果該姐妹公司和客戶(hù)對(duì)于同時(shí)控制客戶(hù)和姐妹公司的該公司而言是重要的。XXX風(fēng)險(xiǎn)管理方法 風(fēng)險(xiǎn)管理指的是我們?yōu)榱耸乖趯?duì)客戶(hù)提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的專(zhuān)業(yè)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化而采取的措施。作為專(zhuān)業(yè)團(tuán)體成員的員工不能采取損害、或可能損害專(zhuān)業(yè)團(tuán)體聲譽(yù)的行為。盡管該論壇的成員資格涉及XXX審計(jì)慣例，但是其質(zhì)量準(zhǔn)則的有些要求可以平等地適用于其他服務(wù)領(lǐng)域，并因此寫(xiě)入本手冊(cè)的規(guī)定和程序中。2 獨(dú)立，公正和客觀(guān)導(dǎo)言12本章范圍12專(zhuān)業(yè)指引12法定要求12獨(dú)立性12威脅和防范措施13威脅 14防范措施15鑒證業(yè)務(wù)15業(yè)務(wù)期間16事務(wù)所獨(dú)立性有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)對(duì)程序17被禁止或限制的情況18導(dǎo)言18對(duì)客戶(hù)有投資權(quán)益18貸款和擔(dān)保20與客戶(hù)有密切的業(yè)務(wù)關(guān)系20禮物21親屬及私人關(guān)系21賭博22與客戶(hù)有雇傭關(guān)系22對(duì)鑒證客戶(hù)近期提供過(guò)服務(wù)23擔(dān)任客戶(hù)的高級(jí)管理人員或董事23長(zhǎng)期擔(dān)任與客戶(hù)聯(lián)營(yíng)的高級(jí)職員23對(duì)鑒證客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)24收費(fèi)和定價(jià)28實(shí)際發(fā)生的訴訟和潛在訴訟29脅迫30限制客戶(hù)名單