【正文】 的文件、指南及技術(shù)支持 執(zhí)行充分的咨詢和復(fù)核工作，尤其是對高風險領(lǐng)域。 因為我們會收到、持有，以及在允許的情況下發(fā)送有關(guān)我們客戶的信息，并且向他們提供有關(guān)經(jīng)營運作方面的建議，處理他們的財務(wù)事務(wù)，我們因此也要承擔出現(xiàn)錯誤的風險。 所有人都必須遵守本手冊的程序，除非事先經(jīng)過主管負責人的批準或者某些違背是經(jīng)過明確批準的。RMM 風險管理手冊跨國審計 審計的財務(wù)報表是或有可能處于不同國家，這種情況一般包括有上市股票或債券及其他重大公眾性利益的公司，如銀行和金融機構(gòu)。成員所 XXX國際的成員所包括： 成員所的聯(lián)系所或分支機構(gòu) 有代表處是XXX成員的合作所合作所 由XXX與另一家事務(wù)所或者經(jīng)過了解后最終預(yù)計將成為XXX一份子的聲譽良好的實體共同控制，擁有或管理的實體。董事和管理層 不論職位稱呼如何（各個國家不同），實際負責管理實體的人。它包括國家法律法規(guī)規(guī)定的法定審計業(yè)務(wù)。對于審計客戶，該定義也包括同一事務(wù)所各分所所有能直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的人。出于評價我們獨立性的目的，該定義需要擴展，不僅包括一般的鑒證業(yè)務(wù)小組，而且包括事務(wù)所內(nèi)所有其他能直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的人員。XXX國際公司風險管理手冊115 / 115目錄定義 頁碼1 導言52 獨立，公正和客觀103 資料的保密和安全工作344 稅務(wù)425 跨國活動456 廣告和宣傳497 利用非注冊會計師的工作528 報酬和傭金559 客戶資金5810 專業(yè)勝任能力6011 業(yè)務(wù)與委托6512 咨詢7013 接受和保留客戶7414 督導9215 法律事務(wù)9516 出具審計報告和查閱工作底稿9817 資金10318 技術(shù)支持107定義鑒證業(yè)務(wù)客戶 與事務(wù)所簽定鑒證業(yè)務(wù)約定書的實體鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)系包含以下內(nèi)容的項目： 高程度上保證約定事項符合相關(guān)的既定準則，或者 中等程度上保證約定事項在所有條件成立的情況下是可能的。具體包括：1. 建議補充修改，或者直接進行監(jiān)督、管理該鑒證業(yè)務(wù)的人，及其他監(jiān)督該鑒證業(yè)務(wù)的合伙人。審計客戶 委托事務(wù)所進行審計業(yè)務(wù)的實體。審計手冊 XXX審計手冊（2003年2月版）審計合伙人 在一項審計業(yè)務(wù)中，該合伙人負責在審計客戶的合并財務(wù)報表審計報告上簽字，而且在合并報表和子公司報表以及獨立的財務(wù)報表審計報告上簽字。業(yè)務(wù)合伙人 負責客戶業(yè)務(wù)的合伙人間接權(quán)益 在一個實體或?qū)嶓w的其他債券，債權(quán)，貸款或其他債務(wù)中擁有的權(quán)益，包括購置這樣的權(quán)益及其直接派生權(quán)益的權(quán)利和義務(wù)。辦事處 不論是按照地理位置還是業(yè)務(wù)特點成立的附屬機構(gòu)員工 XXX的所有合伙人和提供專業(yè)服務(wù)的職員關(guān)聯(lián)方 與客戶有以下關(guān)系的公司就是關(guān)聯(lián)方：1． 直接或間接控制客戶，如果該客戶是該公司的重要客戶；2． 對客戶有權(quán)益性投資，假如該公司對客戶有重大影響，且對客戶的投資占該公司的比重較大。1 導言頁碼導言6XXX風險管理方法6風險管理方法的關(guān)鍵要素6員工的職責7專業(yè)行為7遵守政策、程序7國際注冊會計師聯(lián)合會會計師事務(wù)所論壇7一般風險管理指南8摘要本章對風險管理手冊和均富的風險管理方法進行了概括描述，并介紹了一般風險管理指南。 由于本手冊非常重要，所以要求加入本事務(wù)所的員工簽署聲明書，以表明已經(jīng)閱讀并完全理解本事務(wù)所的制度和程序。例如，如果我們提供了錯誤的建議，允許不適合的人保管資料或者發(fā)表不恰當?shù)挠^點，我們就有被提起訴訟的風險或者我們的聲譽有受到損害的風險。員工職責專業(yè)行為 員工應(yīng)以專業(yè)方式行事，維護XXX的良好聲譽，避免任何有損XXX聲譽的行為。員工也有責任確保自己獲得本手冊以及所有專業(yè)和法定準則的最新復(fù)本。但是，對于誠實守信的員工在咨詢XXX相關(guān)員工后采納建議，并且披露了全部的相關(guān)信息，即使該執(zhí)業(yè)行為事后被認為與準則不符，我們也不會對該員工進行處罰。 XXX質(zhì)量控制和職業(yè)道德制度包含在本手冊的附件里，這些附件集中體現(xiàn)了按照國際注冊會計師聯(lián)合會會計師事務(wù)所論壇的質(zhì)量準則要求制定的規(guī)章制度。 避免出現(xiàn)向第三方陳述，異常的“安慰式”信件等。導言 對于我們的客戶和事務(wù)所，員工有義務(wù)熟悉并遵守對客戶提供服務(wù)時必須遵循的職業(yè)道德規(guī)定和指南。 對于直接或間接按照美國證交會要求提供報告的客戶，即指在美國直接上市或者是母公司在美國上市的客戶，員工應(yīng)知悉美國證交會的獨立性規(guī)定。此處的利益包括禮品，借款，付費，報酬，雇用，合同，提供服務(wù)以及其他權(quán)利。獨立 獨立性要求：i. 實質(zhì)上的獨立：實質(zhì)上的獨立是要從觀念上做好獨立原則的準備，使意見不受有損于職業(yè)判斷的因素的任何影響，誠實公正、客觀執(zhí)業(yè)并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。全體員工都應(yīng)該協(xié)助事務(wù)所保持與客戶的獨立。 由于事務(wù)所保持獨立主要是通過其員工的獨立性來實現(xiàn)的，所以所內(nèi)全體員工必須詳細地閱讀以下內(nèi)容，如有不一定能遵循的條款，請向有關(guān)人員尋求建議。 總之，我們希望員工： 避免從事投資、借款、商務(wù)關(guān)系或其他有可能損害本所獨立性的活動 避免從事可能對本所獨立性產(chǎn)生疑問的活動 及時采取本所要求的行動來矯正或減輕任何有損獨立性事項的影響威脅和防范措施 獨立性可能受到自身利益，自我復(fù)核，倡導，親密關(guān)系和脅迫威脅的潛在影響。 可能產(chǎn)生這種威脅的情況包括，但不限于以下： 鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理； 鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶中所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工； 為鑒證客戶提供的服務(wù)直接影響鑒證業(yè)務(wù)的對象； 編制用于生成會計報表的原始資料或編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄。親密關(guān)系威脅 由于與鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在密切關(guān)系，使事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶的利益過于一致時，產(chǎn)生這種威脅。防范措施 當這些威脅被證實存在時，除非他們明顯不重要，否則事務(wù)所應(yīng)當選擇適當防范措施，以消除這些威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。鑒證業(yè)務(wù) 本章的獨立原則適用于所有的鑒證業(yè)務(wù)，但是威脅和防范措施的性質(zhì)因鑒證業(yè)務(wù)的類型而有差別。鑒證業(yè)務(wù)期間始于當鑒證小組開始執(zhí)行鑒證服務(wù)日，終于鑒證報告出具后。類似地，在非審計的鑒證業(yè)務(wù)中，事務(wù)所應(yīng)考慮是否與客戶有財務(wù)或經(jīng)營關(guān)系，或者提供了事前服務(wù)等可能損害獨立性的情況。當事務(wù)所的獨立性存在風險時應(yīng)執(zhí)行的程序 在業(yè)務(wù)合伙人相信事務(wù)所的獨立性將會有風險或看來似乎有風險的情況下，業(yè)務(wù)合伙人必須正確記錄考慮和應(yīng)對此類威脅的步驟。 應(yīng)該從已獲知所有相關(guān)信息的理性第三方的角度進行考慮，什么樣的措施才是合理地被接受的措施。這將包括提供給客戶的服務(wù)清單及其收費。如果員工不能判定的情況下，應(yīng)該首先咨詢負責該客戶的業(yè)務(wù)合伙人，若仍不能確定，則應(yīng)按照第12章的事務(wù)所咨詢規(guī)程處理。事務(wù)所的退休利益計劃不能直接持有或間接持有審計客戶的重要股份。 與審計合伙人同一家事務(wù)所的包括未提供鑒證服務(wù)的合伙人在內(nèi)的合伙人，或其直系親屬，都不能在審計客戶內(nèi)直接擁有權(quán)益或間接擁有重大權(quán)益。 對獨立性威脅的考慮必須取決于員工及其近緣親屬之間的關(guān)系和權(quán)益的重要性。如果是審計合伙人擁有權(quán)益，則應(yīng)由一名獨立的其他合伙人進行評估。貸款和擔保 員工或事務(wù)所不能有以下行為： 向鑒證業(yè)務(wù)客戶提供貸款； 為鑒證業(yè)務(wù)客戶的借款提供擔保； 從鑒證業(yè)務(wù)客戶借款； 擁有由鑒證業(yè)務(wù)客戶擔保的借款。 對于審計客戶，以上規(guī)定既適用于事務(wù)所及員工，也適用于合作所。饋贈 事務(wù)所及其員工不應(yīng)從任何客戶接受現(xiàn)金饋贈。在這種情況下，可以收受與該慶?；顒拥牧晳T和場合相適應(yīng)金額的禮物。但是，以事務(wù)所的名義送出的禮物應(yīng)該按照具體情況限制在一定的金額，正常情況下不要超過500元。如果對獨立性的威脅很重大，則該員工必須退出鑒證小組。在與客戶或供應(yīng)商從事的社會游戲中，員工必須對這些進行判斷并退出任何高風險的游戲。 按照員工在業(yè)務(wù)中的責任大小，也應(yīng)適當對該客戶的以前年度的工作進行復(fù)核。 也有必要確保以下事項： 該員工無權(quán)從事務(wù)所索取利益，除非事先已約定； 事務(wù)所欠該員工的金額不重大； 該員工不能繼續(xù)參與事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動或?qū)I(yè)活動。在鑒證業(yè)務(wù)客戶中擔任經(jīng)理或董事 若事務(wù)所的員工擔任鑒證業(yè)務(wù)客戶或者其關(guān)聯(lián)公司的管理人員（非審計人員）或董事，則事務(wù)所不能為該客戶提供鑒證服務(wù)。 對于審計客戶，允許提供有關(guān)公司秘書行政管理事務(wù)的日常行政服務(wù)作為公司秘書或顧問工作，前提是由客戶管理當局做決策。 在特定的條件下，輪換制度有可能是不實際的。 客戶會對我們在熟悉他們經(jīng)營情況后提供服務(wù)所產(chǎn)生的利益進行評價，而提供非鑒證服務(wù)可以提高我們對客戶情況的認知。對于審計客戶，我們也必須考慮成員所提供服務(wù)造成的威脅，以及下述的限制情況同樣適用于合作所