【正文】 只是形式上不獨立，也要回避 當(dāng)有可能對我們的公正客觀性產(chǎn)生疑問或者對我們的專業(yè)獨立性產(chǎn)生疑問時，拒絕接受該業(yè)務(wù)委托 業(yè)務(wù)委托用書面形式確定 清楚、準(zhǔn)確地定義委托的業(yè)務(wù)范圍 如果有必要，用書面的形式告知管理當(dāng)局，他們的首要責(zé)任是編制財務(wù)報表，并保證提供的財務(wù)報表、納稅申報表等財務(wù)資料的真實性和準(zhǔn)確性。 如果有必要，獲取管理當(dāng)局關(guān)于所有重要項目的聲明書 保持親密、良好的客戶關(guān)系 與客戶保持緊密的專業(yè)關(guān)系 關(guān)系越緊密，我們就越可能獲得可能需要關(guān)注的領(lǐng)域 委派正確，執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督 決定委派在專業(yè)技能和經(jīng)驗方面恰當(dāng)勝任的人員執(zhí)行業(yè)務(wù) 對員工進(jìn)行緊密監(jiān)督 需要充分的溝通，以便充分了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展，并對任何可能要關(guān)注的領(lǐng)域執(zhí)行替代程序 保持應(yīng)有的專業(yè)謹(jǐn)慎 確保按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和事務(wù)所制度完成業(yè)務(wù) 如果出現(xiàn)異常情況，確保執(zhí)行必要的咨詢和格外的謹(jǐn)慎與關(guān)注 使所有員工對于潛在的訴訟風(fēng)險保持警覺 通過研討和正式培訓(xùn)使所有員工能高度認(rèn)識到潛在訴訟警報的重要性 對于上市公司和其他高風(fēng)險業(yè)務(wù)保持高度的謹(jǐn)慎 對高風(fēng)險審計領(lǐng)域保持特別的關(guān)注，嚴(yán)格遵守XXX咨詢制度 確保所有工作已正確、及時歸檔 確定已執(zhí)行的程序和重要事項及結(jié)論已歸入工作底稿 必要時應(yīng)向有關(guān)人士請教 向具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員請教所有重大問題和事項 將結(jié)果存檔 當(dāng)出現(xiàn)導(dǎo)致訴訟事項的可能性時應(yīng)立即告知本所相關(guān)管理人員，這樣快速的應(yīng)對可以減少我們卷入其中的風(fēng)險 整理工作底稿，出具審計報告 確定工作底稿的所有信息足夠支持我們的觀點，不存在相互矛盾的陳述 復(fù)核程序已完成 復(fù)核中提出的問題已全部解決 不存在未答復(fù)的問題 解決辦法已正確歸檔 工作底稿包含我們確立的方法，對于復(fù)核中提出的所有問題都經(jīng)過考慮并已正確解決 報告應(yīng)采用可接受的格式 報告格式應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)服務(wù)領(lǐng)域的規(guī)定格式，確保包含必須的警告條文。 避免出現(xiàn)向第三方陳述，異常的“安慰式”信件等。 對于提供限制性建議或陳述的特別備忘錄或建議書的要求，應(yīng)該保持警覺 報告只能送達(dá)給委托我們進(jìn)行業(yè)務(wù)的委托人 避免與第三方商討報告 這樣可以降低第三方主張修改報告的風(fēng)險 確保收回服務(wù)費用 控制時間和及時開票 在金額超支過大之前與客戶協(xié)商 如有大額余款尚未支付，請與客戶確認(rèn)他們會付款。2 獨立，公正和客觀導(dǎo)言12本章范圍12專業(yè)指引12法定要求12獨立性12威脅和防范措施13威脅 14防范措施15鑒證業(yè)務(wù)15業(yè)務(wù)期間16事務(wù)所獨立性有風(fēng)險時的應(yīng)對程序17被禁止或限制的情況18導(dǎo)言18對客戶有投資權(quán)益18貸款和擔(dān)保20與客戶有密切的業(yè)務(wù)關(guān)系20禮物21親屬及私人關(guān)系21賭博22與客戶有雇傭關(guān)系22對鑒證客戶近期提供過服務(wù)23擔(dān)任客戶的高級管理人員或董事23長期擔(dān)任與客戶聯(lián)營的高級職員23對鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)24收費和定價28實際發(fā)生的訴訟和潛在訴訟29脅迫30限制客戶名單30獨立性與合法性聲明30違反獨立性規(guī)定31個人專業(yè)工作31與客戶的交易31利益沖突32職業(yè)謹(jǐn)慎32摘要本章主要描述了職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的重要性，對保持我們的獨立、誠實和客觀所需遵守程序提供了指引。同時，根據(jù)獨立標(biāo)準(zhǔn)的要求，規(guī)定了禁止以及/或限制行為及情況。導(dǎo)言 對于我們的客戶和事務(wù)所，員工有義務(wù)熟悉并遵守對客戶提供服務(wù)時必須遵循的職業(yè)道德規(guī)定和指南。本章適用的范圍 本章的獨立性要求是針對鑒證客戶提出來的，但是，獨立原則適用于所有的服務(wù)領(lǐng)域；盡管有些限制性條款不一定適用，但是本章概括的危險跡象和防衛(wèi)措施在針對任何客戶和業(yè)務(wù)時都應(yīng)是考慮的因素。專業(yè)指引 職業(yè)道德法規(guī)和指南以1988年1月的國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德守則（包括2001年12月修訂的獨立性部分）為基礎(chǔ)制定的。員工至少必須遵守這些規(guī)程，但是同時必須遵守當(dāng)?shù)芈殬I(yè)道德法規(guī)和指南超過國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定。 對于直接或間接按照美國證交會要求提供報告的客戶，即指在美國直接上市或者是母公司在美國上市的客戶，員工應(yīng)知悉美國證交會的獨立性規(guī)定。如果不知道，則須向美國的合伙人咨詢。這些規(guī)定在美國XXX簡易英文獨立要求指南里也已進(jìn)行概括，可在XXX國際的網(wǎng)站上查詢到。法律要求 根據(jù)《防止賄賂法》的第9部分的規(guī)定，員工未經(jīng)事務(wù)所允許，利用職務(wù)之便索取或接受利益屬于犯罪，利益提供者也同樣觸犯了法律。此處的利益包括禮品，借款，付費，報酬，雇用，合同，提供服務(wù)以及其他權(quán)利。本所禁止員工向客戶、簽定合同方、供應(yīng)商以及任何與事務(wù)所業(yè)務(wù)往來的人索取任何利益。若接受利益會影響你的客觀性或?qū)е履氵`反事務(wù)所利益，你就必須拒絕。類似地，如果接受利益將導(dǎo)致偏袒或不恰當(dāng)行為產(chǎn)生的問題或投訴，也必須拒絕。獨立 獨立性要求：i. 實質(zhì)上的獨立：實質(zhì)上的獨立是要從觀念上做好獨立原則的準(zhǔn)備，使意見不受有損于職業(yè)判斷的因素的任何影響，誠實公正、客觀執(zhí)業(yè)并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。ii. 形式上的獨立避免影響?yīng)毩⒌氖聦嵑颓闆r的出現(xiàn)，保持獨立性非常重要。理性的第三方，在掌握所有相關(guān)信息，包括采用的防御措施后，可合理推斷我們事務(wù)所或執(zhí)業(yè)人員的誠實公正性和客觀性，或者職業(yè)謹(jǐn)慎受損害。 在法規(guī)規(guī)定或?qū)I(yè)要求時，必須在所有業(yè)務(wù)中保持實質(zhì)上及形式上的獨立。全體員工都應(yīng)該協(xié)助事務(wù)所保持與客戶的獨立。為了這個目標(biāo)，要求員工熟悉并遵守有關(guān)專業(yè)獨立法規(guī)，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德法，以及本所的規(guī)章制度。 國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德法采用原則性的方式，定義、評價以及對危及獨立性的事項的對策。本所的制度建立在這種方式上，要求鑒證業(yè)務(wù)團(tuán)隊、本所及分所的成員將在實際業(yè)務(wù)中運用這些原則和制度，而不僅僅是簡單地遵守本章所列舉的范例。 由于事務(wù)所保持獨立主要是通過其員工的獨立性來實現(xiàn)的，所以所內(nèi)全體員工必須詳細(xì)地閱讀以下內(nèi)容，如有不一定能遵循的條款，請向有關(guān)人員尋求建議。這是非常嚴(yán)肅的事情，每年我們都會要求員工書面聲明保證自己的獨立性。 我們必須告誡員工，要避免采取引起誤解的行動，損害員工或事務(wù)所的獨立性。事務(wù)所在本手冊本章制訂了規(guī)章制度，使員工保持實質(zhì)和形式上的獨立。 總之，我們希望員工： 避免從事投資、借款、商務(wù)關(guān)系或其他有可能損害本所獨立性的活動 避免從事可能對本所獨立性產(chǎn)生疑問的活動 及時采取本所要求的行動來矯正或減輕任何有損獨立性事項的影響威脅和防范措施 獨立性可能受到自身利益，自我復(fù)核，