【正文】 密碼 不要將自己的密碼告訴其他人使用，也不要使用別的員工的電腦ID。從備份庫中重新保存數(shù)據(jù)將占用工作時間，而且事務(wù)所的保險費也會增加。需要在實際的存放問題和可能的需求之間找到平衡點。應(yīng)禮貌地向在辦公場所附近轉(zhuǎn)悠的陌生人提出置疑；這并不說明他們就必須獲得其他人批準(zhǔn)才能經(jīng)過，或者必須說明他們?yōu)槭裁丛谶@兒。所有的文檔、書和紙張都應(yīng)按規(guī)定歸放在恰當(dāng)?shù)牡胤健?未經(jīng)合伙人允許，不能與外人討論事務(wù)所的規(guī)定，如程序、原則、賠償、工時收費等。 不受保密原則約束的情形列舉如下： 由法律程序規(guī)定強(qiáng)制披露的，例如法院裁決、尤其是反賄賂法中第13和14（1）部分規(guī)定，境內(nèi)收入法第51（4）部分規(guī)定，毒品走私法中的21及25部分規(guī)定；以及 處于我們自身利益的考慮要求進(jìn)行披露的情形，如： 當(dāng)需要應(yīng)對刑事訴訟，洗清我們的嫌疑時；或者 對抗客戶或第三方以過失責(zé)任對我們提起的訴訟； 應(yīng)對關(guān)于職業(yè)道德的訴訟，或者根據(jù)香港會計師公會的職業(yè)道德規(guī)定對于咨詢業(yè)務(wù)的責(zé)問； 可以使我們提起收回服務(wù)費用的訴訟。若要將憑證和資料從客戶辦公室搬離，建議應(yīng)獲得客戶的書面允許。 在午休或晚上時間應(yīng)將客戶文檔加密，不能在無人的情況下對這些文件不加密； 除非在特殊情況下，不能將客戶的文檔或文件、個人電腦留在無人的車?yán)?。我們必須客觀地評價所觀察到的情況和證據(jù)，并跟進(jìn)了解任何可能的重大負(fù)面指標(biāo)。 若我們的參與方式改變了，則應(yīng)書面通知所有各方利益沖突的情況。這樣做將有助于我們建立與客戶的良好關(guān)系，并有利于我們提供服務(wù)。 該聲明應(yīng)采用風(fēng)險管理手冊里的格式填寫并提交給人事部。限制客戶名單 XXX國際公司的上市審計客戶名單在XXX國際公司的網(wǎng)絡(luò)上有列示，所有XXX的上市客戶都在XXX網(wǎng)站上列示。已發(fā)生的或可能的訴訟 當(dāng)事務(wù)所及/或員工與客戶發(fā)生訴訟事項，雙方會變成對抗性的位置。%，則應(yīng)指定一位復(fù)核合伙人來復(fù)核該鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論。為審計客戶提供的法律服務(wù) 法律服務(wù)是指，由必須是審判庭允許執(zhí)業(yè)的或經(jīng)過必要的法律培訓(xùn)允許執(zhí)業(yè)的員工提供的相關(guān)服務(wù)。 對于需要按照美國證交會的規(guī)定直接或間接提供報告的客戶，即直接在美國上市或者母公司在美國上市，需適用不同的考慮。 另外，審計客戶必須以書面形式確認(rèn)他們對該事務(wù)所員工的活動的指導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。這樣的緊密關(guān)系可能會被第三者認(rèn)為影響我們專業(yè)獨立性。例如，某些時候?qū)徲嫼匣锶说倪B續(xù)性很重要，比方說，審計客戶的組織架構(gòu)有重大變動，則正好符合審計合伙人的輪換制度。對于審計類客戶，該限定的適用范圍擴(kuò)展至網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工。 也應(yīng)適當(dāng)?shù)嘏c負(fù)責(zé)管理該客戶業(yè)務(wù)的人員商討有關(guān)的獨立事項。 員工有責(zé)任向業(yè)務(wù)合伙人匯報他與客戶之間可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系，包括直系和近緣親屬關(guān)系之外的密切關(guān)系。但是，在任何場合，超過500元的現(xiàn)金或與其等值的禮物都應(yīng)即時退回。 當(dāng)審計客戶或其董事、管理人員或相關(guān)利益集團(tuán)在股東人數(shù)有限的經(jīng)濟(jì)實體中擁有權(quán)益時，事務(wù)所的員工及其直系親屬或事務(wù)所都不能在該經(jīng)濟(jì)實體中擁有權(quán)益，除非： 這些權(quán)益對于事務(wù)所、聯(lián)系所及審計客戶明顯不重要； 這些權(quán)益對于投資者不重要； 這些權(quán)益不能使投資者控制該經(jīng)濟(jì)實體； 員工不是該鑒證業(yè)務(wù)客戶的鑒證小組成員。 若這部分權(quán)益對于任何一方而言都是重大的，且審計客戶能夠?qū)υ摻?jīng)濟(jì)實體實施重大影響，則： 事務(wù)所應(yīng)該處理掉這部分利益或拒絕接受該客戶； 員工應(yīng)該處理掉這部分利益或退出該審計小組。 合伙人和管理層員工，或其直系親屬，不能在他們提供非鑒證服務(wù)（如稅務(wù)服務(wù)）的審計客戶內(nèi)直接擁有權(quán)益或間接擁有重大權(quán)益，除非他們的服務(wù)明顯不重要。 如書中所言，應(yīng)該注意到，這些禁止性或限制性情況只適用于事務(wù)所的審計客戶而并不是針對所有的鑒證業(yè)務(wù)客戶，這一點很重要。這些考慮將受到威脅的重要程度、業(yè)務(wù)的性質(zhì)、報告的可能用戶和事務(wù)所的構(gòu)架等因素的影響。 如果在財務(wù)報表期間或期后，但是在與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之間的時候，對審計客戶提供了非鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)，而這些服務(wù)在審計期間是被禁止的，則應(yīng)當(dāng)關(guān)注它們是否會威脅獨立性。 廣義的鑒證業(yè)務(wù)范圍： 鑒證報告涵蓋的范圍很廣，包括財務(wù)和非財務(wù)信息； 證明及直接報告業(yè)務(wù)； 內(nèi)部及外部鑒證報告； 上市和非上市業(yè)務(wù)。 可能產(chǎn)生這種威脅的情況包括，但不限于以下： 鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理； 鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響； 事務(wù)所的前合伙人是鑒證業(yè)務(wù)的董事、經(jīng)理，或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工； 鑒證小組的高級成員與鑒證客戶之間存在長期聯(lián)系； 從鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價值明顯不重要。威脅自身利益的威脅 當(dāng)事務(wù)所或鑒證小組成員能夠受益于鑒證客戶內(nèi)的權(quán)益或受益于與鑒證客戶發(fā)生沖突的其他自身利益時，就可能產(chǎn)生自身利益威脅獨立性的現(xiàn)象。為了這個目標(biāo)，要求員工熟悉并遵守有關(guān)專業(yè)獨立法規(guī)，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德法，以及本所的規(guī)章制度。本所禁止員工向客戶、簽定合同方、供應(yīng)商以及任何與事務(wù)所業(yè)務(wù)往來的人索取任何利益。本章適用的范圍 本章的獨立性要求是針對鑒證客戶提出來的，但是，獨立原則適用于所有的服務(wù)領(lǐng)域；盡管有些限制性條款不一定適用，但是本章概括的危險跡象和防衛(wèi)措施在針對任何客戶和業(yè)務(wù)時都應(yīng)是考慮的因素。雖然這些制度只是管理我們鑒證業(yè)務(wù)客戶，但是有些領(lǐng)域也適用其他服務(wù)方式，并且也在本手冊中進(jìn)行了規(guī)定。 員工入所后將接受有關(guān)事務(wù)所規(guī)章制度方面的培訓(xùn)，以及在職培訓(xùn)。 處理訴訟索賠事項，即使是我們勝訴，都會耗費大量的時間，比花在大客戶上的工作時間要多，因此我們建立風(fēng)險管理制度應(yīng)首先確保不會出現(xiàn)導(dǎo)致訴訟的情況。導(dǎo)言 風(fēng)險管理手冊包括有助于確保我們的工作保持恰當(dāng)?shù)母哔|(zhì)量水平的制度和程序，適用于所有客戶服務(wù)領(lǐng)域和特別服務(wù)領(lǐng)域。事務(wù)所 XXX國際公司注冊會計師行直系親屬 配偶（或類似地位的人）或家屬間接權(quán)益 通過個人或?qū)嶓w未控制的共同投資的車輛、不動產(chǎn)、托管財產(chǎn)或其他媒介而擁有的權(quán)益性投資。審計客戶是一家上市公司時，還應(yīng)包括它的關(guān)聯(lián)公司。包括按照國際審計和鑒證標(biāo)準(zhǔn)委員會（以前的國際審計實務(wù)委員會）發(fā)布的鑒證業(yè)務(wù)國際準(zhǔn)則簽定的業(yè)務(wù)約定書，或者按照國際審計和鑒證標(biāo)準(zhǔn)委員會頒布的專項審計準(zhǔn)則簽定的鑒證業(yè)務(wù)書，如按照國際審計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)報表的審計或?qū)徍恕?. 對該鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)方面、行業(yè)特定事項、交易或事件提供相關(guān)專業(yè)意見的人；3. 對業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督的人員。近緣親屬 父母，成年子女或兄弟姐妹CPE 后續(xù)職業(yè)教育直接權(quán)益 直接權(quán)益指的是： 由個人或?qū)嶓w直接擁有和控制的（包括那些由其他按照表決權(quán)控制的）權(quán)益； 通過個人或?qū)嶓w控制共同投資的車輛、不動產(chǎn)、托管財產(chǎn)或其他媒介而擁有的權(quán)益性投資。5． 由客戶共同控制的公司（以下稱姐妹公司），如果該姐妹公司和客戶對于同時控制客戶和姐妹公司的該公司而言是重要的。XXX風(fēng)險管理方法 風(fēng)險管理指的是我們?yōu)榱耸乖趯蛻籼峁┓?wù)時產(chǎn)生的專業(yè)和商業(yè)風(fēng)險最小化而采取的措施。作為專業(yè)團(tuán)體成員的員工不能采取損害、或可能損害專業(yè)團(tuán)體聲譽的行為。盡管該論壇的成員資格涉及XXX審計慣例，但是其質(zhì)量準(zhǔn)則的有些要求可以平等地適用于其他服務(wù)領(lǐng)域，并因此寫入本手冊的規(guī)定和程序中。2 獨立，公正和客觀導(dǎo)言12本章范圍12專業(yè)指引12法定要求12獨立性12威脅和防范措施13威脅 14防范措施15鑒證業(yè)務(wù)15業(yè)務(wù)期間16事務(wù)所獨立性有風(fēng)險時的應(yīng)對程序17被禁止或限制的情況18導(dǎo)言18對客戶有投資權(quán)益18貸款和擔(dān)保20與客戶有密切的業(yè)務(wù)關(guān)系20禮物21親屬及私人關(guān)系21賭博22與客戶有雇傭關(guān)系22對鑒證客戶近期提供過服務(wù)23擔(dān)任客戶的高級管理人員或董事23長期擔(dān)任與客戶聯(lián)營的高級職員23對鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)24收費和定價28實際發(fā)生的訴訟和潛在訴訟29脅迫30限制客戶名單