【正文】 記賬憑證發(fā)生錯誤時，通過填制調(diào)整或沖銷記賬憑證進行更正；由業(yè)務子系統(tǒng)自動生成的記賬憑證發(fā)生錯誤，由經(jīng)辦人員在業(yè)務子系統(tǒng)中更正。 建立 會計檔案管理制度。 建立財務收支審批制度。 建立定額管理制度。 建立賬務處理程序制度。 定期檢查執(zhí)行情況。 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的公司 ，應當如實向受委托的會計師事務所和注冊會計師提供會計憑證、會計賬簿、會 計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 違反規(guī)定不納入公司 統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。公司經(jīng)理（負責 人 ）應 創(chuàng)造條件支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使會計監(jiān)督職責。如有特殊需要，經(jīng)本公司經(jīng)理（ 負責人 ） 批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。 電子數(shù)據(jù)類： 會計核算軟件及電子數(shù)據(jù)，在磁帶、磁盤、光盤、可裝卸硬磁盤等介質(zhì)存儲的會計憑證、會計賬簿、會計報表等數(shù)據(jù)。單位負責人對財務會計報告的真實性、完整性負法律責任。通過清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好 程度等。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務會計報告數(shù)字。 按照規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 2）賬賬核對。 按照會計電算化的要求，定期打印各種會計帳簿，打印的會計賬簿連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。各種經(jīng)濟 合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字（或負數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，保存原始憑證的一方應當將其他單位負擔的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當 由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的印章。 阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。 嚴禁以白條充當原始憑證 。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的 前提下，可適當簡化處理。 收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，在該會計期間內(nèi)確認。 其他明細賬核對相符。 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 各 公司 應當規(guī)范會計電算化操作。 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 財務成果的計算和處理。會計機構(gòu)負 責人、會計主管人員的近親屬不得在本單位會計機構(gòu)工作。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司經(jīng)理（負責 人 ） 批準 ，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當出具書面委托材料，并承擔本制度 條所規(guī)定的責任。 會計機構(gòu)負責人移交時，還必須將全部財務會計工作、文件資料、用戶密碼及資料、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接 交 人員要逐項核對點收。 會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作。會計人員辦 理會計事務應當實事求是、客觀公正。 會計人員職業(yè)道德 會計人員在會計工作中遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守 工作紀律，努立提高工作效率和工作質(zhì)量。 主管過公司或者公司內(nèi) 重要方面的財務會計工作時間不少于 3 年。 會計工作崗 位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應當符合內(nèi)部牽制制度的要求。 適用范圍 本制度適用于集團 公司所屬各 分 公司、全資及控股子公司，受托管理單位及參股 公 司可參照執(zhí)行。比例提取的，壞帳準備金 比例統(tǒng)一按 應收帳款總額 5%計提 。 (3)各 公司 財務預算的主要指標應由集團公司 總經(jīng)理批準 通過。按照有關(guān)規(guī)定，編制集團公司的財務會計報告和集團公司的合并財務會計報告。 四、參與投資項目效益論證，實施過程的財務監(jiān)督；負責集團公司投資權(quán)益的管理，并向集團 公司 提供投資收益分析報告，參與各所屬 公司 企 業(yè) 投資收益 分配工作，并對投資方面重大決策（如投資、融資、利潤分配等）向集團 公司總部 決策層提供建議；建立健全投資檔案，對集團 公司 股權(quán)性投資項目參與股權(quán)管理。 第六 條 、 各所屬 公 司 的財務部門和財務人員必須 自覺地 接受集團公司財務監(jiān)督 理和審核 ，除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊，對會計帳冊應妥善保管，未經(jīng)集團 公司 批準不得銷毀；對企業(yè)的資金，不得以個人名義開立帳戶存儲，嚴禁資金體外循環(huán)。 財務管理制度 （討論稿） 第一章 、 總則 第一條 、 為了加強 西部水務 集團有限公司（以下簡稱 集團公司）財務管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務行為，適應 和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，《企業(yè)財務通則》，《企業(yè)會計準則》，《公司法》，以及 相 關(guān) 法律 、 法規(guī)、 規(guī)章 制度 ,結(jié)合本集團實際情況 ,制定本制度。 第七條 、 集團公司對各所屬 公 司 的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶，享有投資收益權(quán)。 五、負責集團 公司 授權(quán)經(jīng)營考核及獎勵方案的實施與跟蹤，分解下達各所屬 公司占用 的 公司 資產(chǎn)增值指標并按期考核；對授權(quán)范圍內(nèi)的 公司 資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。 第三章 、 所屬 公司 財務機構(gòu)職責 第十條 、 貫徹執(zhí)行國家的財務會計政策法規(guī)，執(zhí)行集團公司的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的具體實施辦法并負責實施。 (4)上報集團的預算案應由 各公司 總經(jīng)理或 公司 負責人簽字同意。應收帳款的考核辦法按照集團公司 頒布的《關(guān)于應收帳款的管理規(guī)定》 （待發(fā)） 辦理。 各 公司可以根據(jù)本制度，結(jié)合本公司 的實際情況，制定具體實施辦法，報集團公司備案。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記及會計電算化的管理工作。 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識。會計人員的職業(yè)道德主要包括： 敬業(yè)愛崗。 搞好服務。 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填 制 完畢。 現(xiàn)金、有價證 券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交庫存現(xiàn)金、有價證券 必須與會計賬簿記錄保持一致。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 公司變動（撤消、 轉(zhuǎn)移、 合并 分立 ） 時必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編 制 清算報告 。 3 會計核算 會計核算的基本要求 各 公司 應按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和集 團公司《會計核算辦法》 （待發(fā)） 規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 收支業(yè)務以人民幣以外的 貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的會計報表應當折算為人民幣。明確上機操作人員對會計核算軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，并做好上機操作日志管理； 明確機內(nèi)原始憑證和記賬憑證的審核程序。 根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記各種明細賬。 總賬 、各明細賬發(fā)生額與余額試算平衡。 各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計入 。 填制會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。 經(jīng)集團公司或有關(guān)部門 批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù) 字后面不再寫貨幣單位。 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 對于集團公司系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的下列業(yè)務的記賬憑證副本可作為原始憑證，用于相關(guān)業(yè)務的賬務處理