【正文】 ② 不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā) 生變化之日起① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊稅務(wù)登記。 我國稅收的征收機關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門 、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。12 應(yīng)納稅月份 【例題 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質(zhì)量噸位、米 計稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車、客車（包括電車）、摩托車 整備質(zhì)量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機械車 （不包括拖拉機） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 確定 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質(zhì)量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 ，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的 —— 退還全部已繳納稅款。 單選題】（ 2020年，修改）王某于 2020年 7月購置了一輛排氣量為 ，支付的全部價款（含增值稅）為 175500元，其中包括車輛裝飾費 5500元。計算該車應(yīng)納車輛購置稅。 （ 1＋ 17%）＝ 205000（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 20500010% ＝ 20500（元） 【例題 超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅 非貿(mào)易渠道進口車輛 其最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格 【例題 購置是指：（掌握） （ 1）購買使用行為 （ 2）進口使用行為 （ 3）受贈使用行為 （ 4）自產(chǎn)自用行為 （ 5）獲獎使用行為 （ 6）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 【例題 情形 納稅地點 提供應(yīng)稅勞務(wù) 運輸業(yè)務(wù) 境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù) 境內(nèi)單位 提供的設(shè)計、工程監(jiān)理，調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的 境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的 機構(gòu)所在地 出租土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn) 土地、不動產(chǎn)所在地 單位和個人出租物品、設(shè)備 出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地 其他勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 土地所在地 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) 機構(gòu)所在地 銷售不動產(chǎn) 不動產(chǎn)所在地 （多選題）下列各項中，應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的有（ ）。 1個月或 1個季度為 一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。 [答疑編號 3942040401] 『正確答案』 C 『答案解析』出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。 （ 29）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓 股權(quán) 不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅； 銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 23）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。 （ 36） 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。 （ 10） 保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 （一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅： 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 總結(jié)：營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系 互補，涉及 到資產(chǎn)和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)行為。 根據(jù)上述資料。 （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 [答疑編號 3942040304] 『正確答案』 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 50402） 5%= （萬元） （ 2）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =405%=2 （萬元） （ 3）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =305%= （萬元） （ 4）計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 =205%=1 （萬元） （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =105%= （萬元） （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 800500） 5%=15 （萬元） 二、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 ** （一）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為、兼營與混合銷 售行為的稅務(wù)處理 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為，納營業(yè)稅 （ 1）分別核算，分別納增值稅、營業(yè)稅 （ 2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 （二）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 營業(yè)稅 增值稅 集郵商品 郵政部門 銷售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn) 郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品 發(fā)行報刊 郵政 部門 發(fā)行報刊 其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增 值稅 銷售無線尋呼機、移動電話 電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 對 單純 銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 （ 1）燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬元。 （ 4）計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 明的稅額 [答疑編號 3942040301] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項全部正確。 ，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞 動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。該物業(yè)公司 7月份應(yīng)交營業(yè)稅（ ）。 。 單選題】（ 2020年原制度）某郵局 2020年 1月份取得報刊發(fā)行收入 200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300 000元，信封、信紙銷售收入 40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入 60 000元。 （ 5）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標的物向 境外 再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負差的， 同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負差的，負差可由以后納稅期差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) ，不同納稅期若出現(xiàn)正負差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負差的，負差可由以后納稅期的正差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) [答疑編號 3942040203] 『正確答案』 C 『答案解析』只有選項 C是正確的。 （ 4）金融企業(yè)買賣金融商品，可在 同一會計年度末 ，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅。 （三）金融保險業(yè) ：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（ 包括加息、罰息 ）。 二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定 （一）交通運輸業(yè) ，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單 位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； 2020年 1月 1日起，對我國 境內(nèi)單位或者個人 提供的 國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅 。 【例題 二、扣繳義務(wù)人（ 2020年修訂） （一）境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。 單選題】（ 2020年）下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。 本章內(nèi)容： 6節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 第二節(jié) 稅目與稅率 第三節(jié) 計稅依據(jù) 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 2020年教材在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，主要變化：（ 1）新增與礦山有關(guān)的勞務(wù)、銷售非現(xiàn)場消費食品的稅務(wù)處理；（ 2）更新了建筑業(yè) 混合銷售行為的稅務(wù)處理；（ 3）修訂 “ 個人銷售住房 ”政策；（ 4） “ 稅收優(yōu)惠 ” 一節(jié)新增 37～ 45 項 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ** 營業(yè)稅是以在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。 一、納稅義務(wù)人 （一）一般規(guī)定：在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 的單位和個人。 [答疑編號 3942040101] 『正確答案』 B 『答案解析』修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。 （二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 多選題】（ 2020年）下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 征收營業(yè)稅的有（ ）。國際運輸勞務(wù)：（ 1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（ 2）在境外載運旅客或者貨物入境；（ 3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。 、商務(wù)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用 （包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額 ，以直線法折算出本期的營業(yè)額。如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅， 但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度 。 【例題 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。 ，以其取得的全部價款和家外費用扣除 替旅游者支付 給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 [答疑編號 3942040206] 『正確答案』 C 『答案解析』從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去 代業(yè)主 支付的水、電、燃氣以及 代承租者 支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 （八）售價明顯偏低無正當理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的 稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均銷售價格核定 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （前面已講） —— 設(shè)備價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 一、應(yīng)納稅額的計算 *** 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 注意： ：全額、余額、組成計稅價格 ： 3%、 5%、娛樂業(yè) 5%～ 20% 例題： 1.【例 42】某卡拉 OK歌舞廳某月取得門票收入為 60萬元，臺位費收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10 萬元，假定適用的稅率為 15%。 [答疑編號 3942040303] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 130+70） 5% ＝ 10（萬元） 由于該機構(gòu)沒有培訓資質(zhì)，因此營業(yè)稅稅率 5%（服務(wù)業(yè)）；如果有培訓資 質(zhì)，則營業(yè)稅稅率為3%（文化體育業(yè)）。抵債時該房產(chǎn)作價 500萬元。 （ 2） 隨 汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 征收增值稅，單獨 提供 按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的， 應(yīng)征收營業(yè)稅。按下列序號計算有關(guān)納稅事項： （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 。 個人 為社會提供的勞務(wù)。 （ 11） 中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 （ 42）自 20