【正文】 管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門(mén)咨詢服務(wù)者。從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問(wèn)題；對(duì)策 ；一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三十二條 本準(zhǔn)則自下發(fā)之日起實(shí)施。第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與監(jiān)事會(huì)及時(shí)、高效的溝通。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式開(kāi)展監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，改善組織的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理的影響。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制審計(jì)計(jì)劃。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高。第二章 一般準(zhǔn)則第五條 我行應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)是我行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查并督促改善我行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，以促進(jìn)我行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。（六）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益。建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（五）強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)自身建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)操作規(guī)程。這種“參與式”的審計(jì)，既能夠突出審計(jì)的重點(diǎn)，也能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要注重緊密?chē)@業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中心，切實(shí)結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將逐步應(yīng)用到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、表外等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動(dòng)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供抽樣依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和威懾力。另外，提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議的針對(duì)性要強(qiáng)，要能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計(jì)單位工作改進(jìn)起到幫助作用。因而，審計(jì)工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)合法性、風(fēng)險(xiǎn)性情況；內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理行為及其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部門(mén)自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)督重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展。操作層的操作行為不當(dāng)會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，但其所造成的問(wèn)題大多是單筆的、局部的，損失也相對(duì)較??；而管理層的決策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險(xiǎn)或損失。被動(dòng)防御的審計(jì)功能逐漸轉(zhuǎn)向主動(dòng)防御，可以更好的規(guī)避村鎮(zhèn)銀行運(yùn)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些無(wú)法核對(duì)的轉(zhuǎn)存記錄，先進(jìn)行測(cè)算，如果出現(xiàn)問(wèn)題再尋找原因。第一，現(xiàn)今PS等復(fù)印件造價(jià)技術(shù)太高明，在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中尤其是需要定期存單的時(shí)候一定不能使用復(fù)印件，必須使用原件。 分析未入賬賬款對(duì)于一些銀行對(duì)賬單余額以及公司在銀行賬戶上余額差距較大的賬戶，這類賬戶款項(xiàng)入賬時(shí)間越晚，那么出現(xiàn)問(wèn)題的幾率也就越大。第二，將銀行對(duì)賬單和存款賬戶進(jìn)行核對(duì)。4 強(qiáng)化審計(jì)流程，實(shí)行新型審計(jì)方法 全面了解銀行開(kāi)戶、銷戶情況首先要全面核查銀行開(kāi)戶情況，重點(diǎn)檢查與銀行沒(méi)有或只有少量業(yè)務(wù)往來(lái)但卻有大筆資金流動(dòng)的公司賬號(hào)。另外，要給基層員工灌輸內(nèi)部審計(jì)思想，使銀行各部門(mén)都積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。完善的法人治理機(jī)制可以促進(jìn)銀行內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)制度的效果。而且在這種分配審計(jì)的過(guò)程中，很容易會(huì)遺漏一些重大的審計(jì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。4 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方式比較落后時(shí)至今日，很多村鎮(zhèn)銀行依舊使用著幾十年前的審計(jì)方式，很多村鎮(zhèn)銀行在新型審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。3 村鎮(zhèn)銀行審計(jì)部門(mén)缺乏預(yù)見(jiàn)性審計(jì)部門(mén)最主要的功能就是監(jiān)督銀行經(jīng)營(yíng)流程及內(nèi)部工作人員的不當(dāng)舉動(dòng)，往往很多違法亂紀(jì)行為都是在違紀(jì)行為發(fā)生后才由審計(jì)部門(mén)查處并對(duì)違紀(jì)人員進(jìn)行處理。另外，審計(jì)工作的特殊性也導(dǎo)致了這一弊端。職權(quán)的混亂使得審計(jì)部門(mén)無(wú)法與銀行其他部門(mén)進(jìn)行良好的協(xié)作和溝通，本身應(yīng)起到的作用自然大打折扣了。三 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題 1 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)不明晰現(xiàn)今很多村鎮(zhèn)銀行由于領(lǐng)導(dǎo)層的不重視以及銀行本身的規(guī)模問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)并沒(méi)有清楚明白的羅列出來(lái)。3 服務(wù)職能新型銀行制度建立后，銀行內(nèi)部管理控制要求的越來(lái)越高。而這些主要是通過(guò)以下四個(gè)具體職能來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中十分重要的一環(huán)，對(duì)于我國(guó)村鎮(zhèn)銀行而言，如果內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了問(wèn)題，銀行的發(fā)展將會(huì)大受制約[1]。對(duì)于銀行業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)更加重要。四是注重內(nèi)審工作質(zhì)量，提升防范自身風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。由于管理者對(duì)內(nèi)審工作沒(méi)有高度重視，對(duì)內(nèi)審的依賴和關(guān)注度不夠，內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性難以發(fā)揮。二是內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普遍較低。第一篇：村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策村鎮(zhèn)銀行是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，因其自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)聚集性較強(qiáng)，在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中雖然可以通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)控制手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，但防范各類風(fēng)險(xiǎn)的能力非常弱。一些行開(kāi)立以來(lái)沒(méi)有及時(shí)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)和崗位，有設(shè)立的也是形同虛設(shè)，審計(jì)職能難以發(fā)揮。三是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。應(yīng)對(duì)措施：一是管理者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性，它是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，要高度重視、培育和指導(dǎo)內(nèi)審工作，使之真正成為自身的“眼睛”。人員素質(zhì)是