村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策[共五篇]-文庫吧
2024-11-15 22:24 本頁面
【正文】 才由審計部門查處并對違紀(jì)人員進(jìn)行處理。雖然這些處理的力度很大，往往都是以違紀(jì)人員被開除做結(jié)局。然而這樣只能治標(biāo)無法治本，只是在風(fēng)險發(fā)生后進(jìn)行處理是根本無法起到防御風(fēng)險的目的的。而這樣的情況也直接影響到銀行內(nèi)部管理控制制度的實行，由此可見，村鎮(zhèn)銀行上至領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工都要好好的轉(zhuǎn)變一下思維了。4 審計經(jīng)驗不足，審計方式比較落后時至今日，很多村鎮(zhèn)銀行依舊使用著幾十年前的審計方式，很多村鎮(zhèn)銀行在新型審計方面的經(jīng)驗比較匱乏。落后的審計思維經(jīng)驗和審計方式使得村鎮(zhèn)銀行內(nèi) 2部審計工作的開展受到了極大的阻礙，傳統(tǒng)審計理念講究的是由點到面的思考方法[6]。即在進(jìn)行審計的過程中，審計部門劃分開來，每個人或者每個小組負(fù)責(zé)一部分審計工作。這樣的操作方式無異于盲人摸象，管中窺豹，每個人對于自己審計的部分都有自己的看法，然而卻沒有人能從全局從宏觀方面提出更好的戰(zhàn)略看法。而且在這種分配審計的過程中，很容易會遺漏一些重大的審計問題和風(fēng)險。審計工作無法從大局上執(zhí)行，也無法縱觀全局提出對決策層有幫助的建議。這種模式既無法達(dá)到正常的審計效果，也無法為決策層提供審計決策服務(wù)。四 村鎮(zhèn)銀行審計問題的對策 1 內(nèi)部審計立法現(xiàn)今我國銀行業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)及法人治理機(jī)制還不健全，無法起到制約各村鎮(zhèn)銀行決策層嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)立內(nèi)部審計部門的作用[7]。完善的法人治理機(jī)制可以促進(jìn)銀行內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行，同時提升內(nèi)部審計制度的效果。改變觀念，明確審計部門職責(zé)村鎮(zhèn)銀行的規(guī)模一般都不大，在這種小型的機(jī)構(gòu)里，上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工對內(nèi)部審計的作用重視程度都不夠。在現(xiàn)今這種情況下，村鎮(zhèn)銀行決策層應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的觀念，重視內(nèi)部審計的職能問題，同時完善明確內(nèi)部審計部門的具體職責(zé)。銀行要結(jié)合本行實際情況建立起健全完善的內(nèi)部審計制度，制度完善了，審計部門在執(zhí)行職責(zé)時才可以有規(guī)可依，更好為銀行決策層進(jìn)行服務(wù)。另外，要給基層員工灌輸內(nèi)部審計思想，使銀行各部門都積極配合內(nèi)部審計部門的工作。3 培養(yǎng)村鎮(zhèn)銀行審計專業(yè)人才內(nèi)部審計方面專業(yè)人才的缺失是現(xiàn)今村鎮(zhèn)銀行審計工作不能得到良好進(jìn)行的主要原因之一，在這種情況下，國家要大力發(fā)展培訓(xùn)一批審計方面的人才。同時，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)提升相關(guān)審計人員的待遇，爭取吸引更多審計方面的精英加盟本行。這樣雙管齊下，標(biāo)本兼治，相信過不了多長時間村鎮(zhèn)銀行就不會再因為缺乏審計專業(yè)人才而導(dǎo)致審計工作進(jìn)行不好了。4 強(qiáng)化審計流程，實行新型審計方法 全面了解銀行開戶、銷戶情況首先要全面核查銀行開戶情況，重點檢查與銀行沒有或只有少量業(yè)務(wù)往來但卻有大筆資金流動的公司賬號。在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)有特殊用戶名稱和特殊賬號的，一定要予以特別關(guān)注，重點審查。 嚴(yán)格核對銀行內(nèi)部賬證和賬單第一，審核銀行開戶情況表，同時對照存款賬戶挨個進(jìn)行核對。核對過程中從賬戶期初余額到期末余額，看其賬面余額變動是否與報表余額相同，如果不同就要對其進(jìn)行檢查找出原因。第二，將銀行對賬單和存款賬戶進(jìn)行核對。以往審核存款賬戶時大都只是檢查存款期末余額，卻不夠重視存款流水，在審核的時候一定要注意核對資金流水記錄，以確保銀行資金不被挪用；檢查銀行存款余額及利息和積息是否相符，以檢驗銀行存款是否真實；現(xiàn)今社會造假水平越來越高，銀行對賬單造假的事件也層出不窮，這時就需要對銀行對賬單真?zhèn)芜M(jìn)行專業(yè)了，必要時審計人員還可以親自去開戶行確認(rèn)對賬單的真實性。第三，貨幣資金的票據(jù)以及網(wǎng)銀記錄也要進(jìn)行核對，在存款賬戶核對的時候一定要用存款票據(jù)原件來進(jìn)行核對，嚴(yán)禁使用可能出現(xiàn)造假的復(fù)印件。 重視銀行異常情況審計部門在發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付時，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入賬或是內(nèi)部職員違規(guī)挪用資金等情況。 分析未入賬賬款對于一些銀行對賬單余額以及公司在銀行賬戶上余額差距較大的賬戶，這類賬戶款項入賬時間越晚，那么出現(xiàn)問題的幾率也就越大。在審計工作進(jìn)行的時候重點關(guān)注利用銀行與單位入賬時間差來進(jìn)行違法挪用資金的行為，要認(rèn)真核查每一筆款項的入賬情況，包括時間差、不足金額以及相關(guān)原因等。 加強(qiáng)定期存款審計定期存款的審計非常重要，工作人員在工作的時候要加強(qiáng)重視程度，嚴(yán)格控制每一筆風(fēng)險。其中兩點需要尤為重視。第一，現(xiàn)今PS等復(fù)印件造價技術(shù)太高明，在銀行業(yè)務(wù)活動中尤其是需要定期存單的時候一定不能使用復(fù)印件，必須使用原件。而且對于一些定期存單的相關(guān)交易，只有在原件上才能看得出來。第二，要注意定期存單的轉(zhuǎn)存問題，嚴(yán)格核對每筆賬款轉(zhuǎn)存時間以及銀行轉(zhuǎn)存記錄，保證所有的轉(zhuǎn)存都入賬。至于沒有入賬的轉(zhuǎn)存款項，先檢查它的利息有沒有到賬。對于一些無法核對的轉(zhuǎn)存記錄，先進(jìn)行測算，如果出現(xiàn)問題再尋找原因。 實行新型審計方法過往村鎮(zhèn)銀行審計方法大都老套至極，只能在問題出現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)解決，而不能安全有效的規(guī)避銀行內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的問題。在這種形勢下，采取新型的審計方法迫在眉睫。所謂新型審計方法，就是將審計工作從事后審計轉(zhuǎn)為事前預(yù)防，事中控制，這樣在整個運(yùn)營過程的前中后三部分運(yùn)營活動都能得到有效的監(jiān)控。被動防御的審計功能逐漸轉(zhuǎn)向主動防御，可以更好的規(guī)避村鎮(zhèn)銀行運(yùn)營時出現(xiàn)的風(fēng)險。五 結(jié)論內(nèi)部審計對于村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展起著不可或缺的作用，在現(xiàn)今國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，村鎮(zhèn)銀行想要保持穩(wěn)定高速的發(fā)展態(tài)勢，首要做的一點就是強(qiáng)化內(nèi)部審計部門職能并建立起完善的內(nèi)部審計制度，同時培訓(xùn)吸引更多的專業(yè)審計類人才加入。只有做好如上三點，村鎮(zhèn)銀行未來的發(fā)展才可以更好的規(guī)避風(fēng)險，走出一條穩(wěn)健的成功大道。參考文獻(xiàn)[1] 周慶西,[J].(03)[2] [D].華北電力大學(xué)（北京）2013 [3] ,2013年6月[4] ，2012年3月 [5]，2012年4月 [6]，2010年12月[7]卓武揚(yáng)，[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（7）．[8][J].浙江金融,2010（4）．第三篇：銀行內(nèi)部審計中存在的問題與對策二、對完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的建議（一）內(nèi)部審計工作要突出重點，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中的主要風(fēng)險環(huán)節(jié)開展、決策結(jié)果審計。操作層的操作行為不當(dāng)會帶來風(fēng)險，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對較小；而管理層
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