淺談審計(jì)定性存在的問(wèn)題及對(duì)策-文庫(kù)吧
2025-05-23 20:46 本頁(yè)面
【正文】 缺乏層次性。審計(jì)定性依據(jù)的最高層次是《中華人民共和國(guó)憲法》，其次是法律、行zd規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)，并參考被審計(jì)單位主管部門制定的規(guī)章制度、下達(dá)的計(jì)劃和提出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。審計(jì)定性依據(jù)的層次越高，權(quán)威性越大。但是，部分審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)定性依據(jù)時(shí)，經(jīng)常引用層次較低的法律、法規(guī)，不僅造成對(duì)相關(guān)問(wèn)題的定性不準(zhǔn)確，影響審計(jì)的權(quán)威性，還容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員要重視審計(jì)定性依據(jù)的層次性，堅(jiān)持就高的原則，特別是在層次低的審計(jì)定性依據(jù)與層次高的審計(jì)定性依據(jù)內(nèi)容沖突時(shí)，更要堅(jiān)持這一原則。例如在全國(guó)政府性債務(wù)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某政府融資平臺(tái)公司一筆貸款30億元人民幣，貸款到位后，該平臺(tái)公司立即轉(zhuǎn)至相關(guān)的建設(shè)單位，而從該平臺(tái)公司提供的相關(guān)建設(shè)合同來(lái)看，合同總金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于貸款額度，于是審計(jì)人員從節(jié)約審計(jì)時(shí)間以及僅僅完成債務(wù)報(bào)表填列任務(wù)的角度考慮，將該問(wèn)題定性為平臺(tái)公司超付工程款，違反了《合同法》相關(guān)規(guī)定。而復(fù)核人員看了該問(wèn)題的定性處理后，覺得定性不夠合理，于是要求被審計(jì)單位繼續(xù)提供銀行對(duì)賬等資料，結(jié)果發(fā)現(xiàn)大量貸款資金通過(guò)轉(zhuǎn)賬形式流回融資平臺(tái)公司，平臺(tái)公司將部分貸款再轉(zhuǎn)由個(gè)人公司使用，最終確定了該融資平臺(tái)公司管理層與銀行勾結(jié)騙取銀行貸款轉(zhuǎn)由
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