【正文】 過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。目前，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中普遍存在管理不嚴(yán)、信息失真、資產(chǎn)流失、貪污舞弊等問(wèn)題，究其原因無(wú)不與企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制相關(guān)；而且，隨著外資銀行的進(jìn)入，金融危機(jī)的爆發(fā)，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場(chǎng)環(huán)境的變化，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。因此，對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，探討其相應(yīng)的完善對(duì)策以促進(jìn)其發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題近年來(lái)，鑒于發(fā)生的國(guó)際金融動(dòng)蕩與危機(jī)、銀行風(fēng)險(xiǎn)增大以及不斷出現(xiàn)的惡性事件，我國(guó)商業(yè)銀行已逐步重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，但在內(nèi)部控制的思想意識(shí)、內(nèi)部控制的制度健全、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)等方面仍存在問(wèn)題。(一)內(nèi)部控制的理念滯后1，對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)不到位商業(yè)銀行部分管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。這些理念上的偏差阻礙著商業(yè)銀行內(nèi)控的發(fā)展和完善。2，對(duì)內(nèi)控組織體系構(gòu)建不清晰商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，使董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)用的職能；致使產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊；決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效不足，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體；內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對(duì)獨(dú)立，但還沒(méi)有建立起內(nèi)審部門直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國(guó)有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，環(huán)節(jié)過(guò)多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。3，缺乏良好的人文環(huán)境我國(guó)傳統(tǒng)的管理思想比較強(qiáng)調(diào)管理者獨(dú)立、自主，缺乏對(duì)決策者的監(jiān)督制衡、責(zé)任制衡及程序制衡。對(duì)決策者的決策權(quán)和分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的控制，重業(yè)績(jī)、重效率，輕金融安全和風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象普遍存在。在目前實(shí)行的內(nèi)控制度中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力方面缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制，行長(zhǎng)的個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒(méi)有操作性較強(qiáng)的制度約束。整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機(jī)構(gòu)工作人員未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。(二)內(nèi)控制度不健全1，內(nèi)控制度牽制乏力表現(xiàn)在會(huì)計(jì)、出納、信貸等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位。如會(huì)計(jì)出納操作崗位，對(duì)印、押、證及有價(jià)單證的管理規(guī)定在形式上是硬的，當(dāng)實(shí)際執(zhí)行因崗位缺員或個(gè)人因素的制約而沒(méi)有嚴(yán)格照章執(zhí)行，結(jié)果誘發(fā)經(jīng)濟(jì)案件；在信貸操作崗位上，項(xiàng)目評(píng)估、審貸分離是好制度，但因某些有權(quán)人的私下融通或具體執(zhí)行人的營(yíng)私而扭曲變形。2，賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有確立多年來(lái)商業(yè)銀行對(duì)放款形成風(fēng)險(xiǎn)或損失，該怎么界定，如何處理，一直困擾著銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，主要是責(zé)任如何認(rèn)定，以及尺度的掌握無(wú)明確的規(guī)定，致使責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)。放款的不收款，收款的不放款，貸款風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到控制。3，內(nèi)控制度不適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要在會(huì)計(jì)核算手段日趨高效、科學(xué)化的情況下，監(jiān)督制約體系沒(méi)有跟上新興業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)的需要，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控措施沒(méi)有及時(shí)配套，未做到一項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制制度和管理辦法同時(shí)出臺(tái)，出現(xiàn)了內(nèi)控領(lǐng)域的空白點(diǎn)。(三)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)乏力1，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制中的難點(diǎn)。目前，我國(guó)各金融機(jī)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控、交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的手段，管理制度和評(píng)估方法也極不完善，資金交易、貸款發(fā)放、證券買賣沒(méi)有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理，決策部門、交易部門不能據(jù)此做出正確決策和實(shí)行預(yù)警管理，業(yè)務(wù)交易從開(kāi)始就隱藏著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。2，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的技術(shù)方法落后我國(guó)銀行長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作重視不夠，加之缺乏掌握定量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人才，銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是手工的定性分析，即使是信用風(fēng)險(xiǎn)，定量分析也只局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析，還談不上設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控?，F(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幾乎都是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估處于起步階段，對(duì)于外匯買賣、衍生金融工具、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及其他一些新業(yè)務(wù)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)控。3，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制目前，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制激勵(lì)和約束機(jī)制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開(kāi)拓輕內(nèi)部控制、重短期績(jī)效輕長(zhǎng)期利益、重存款輕資產(chǎn)質(zhì)量，沒(méi)有把內(nèi)部控制活動(dòng)當(dāng)作日常工作和一種自覺(jué)的行為。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位目前，商業(yè)銀行的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來(lái)實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)審的職能上，很多內(nèi)部審計(jì)工作停留在事后事項(xiàng)的審核上，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)執(zhí)行的效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是對(duì)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)檢查的頻率和深度有限。一是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠，在審計(jì)中往往受到很大牽制，不能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)大量積累。二是內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不適應(yīng)日益擴(kuò)大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要。三是內(nèi)部審計(jì)的頻率偏低，覆蓋面不夠。四是內(nèi)部審計(jì)在履行職責(zé)中存在嚴(yán)重的滯后性，發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)問(wèn)題積累成堆了才去處理、管理漏洞大了才去堵塞。五是內(nèi)控評(píng)價(jià)往往只重視結(jié)果，而忽視整個(gè)執(zhí)行過(guò)程。二、解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策現(xiàn)代企業(yè)管理最顯著的特征是法治而非人治。銀行在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程也是風(fēng)險(xiǎn)的積累過(guò)程，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的 進(jìn)一步開(kāi)放和外資銀行的進(jìn)入，銀行業(yè)將較快地融入國(guó)際金融市場(chǎng)之中，競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場(chǎng)環(huán)境的變化，我國(guó)商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制體系已是迫在眉睫。(一)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理念改善內(nèi)控環(huán)境1，樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制的指導(dǎo)思想和目標(biāo)首先管理層要了解國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控理念并辨證地借鑒，進(jìn)一步端正經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，落實(shí)工作責(zé)任制，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，牢固樹(shù)立嚴(yán)格管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)思想，正確處理好加強(qiáng)內(nèi)控管理與加快創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)系，“一把手”要負(fù)總責(zé)，各部門員工要切實(shí)履行職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、認(rèn)真研究問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，克服重發(fā)展、輕管理，重開(kāi)拓、輕內(nèi)控的傾向，以嚴(yán)格的管理規(guī)范業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和發(fā)展。2，改善內(nèi)部控制環(huán)境(1)完善內(nèi)部控制環(huán)境需要的配套體制。盡快建立和完善適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的銀行內(nèi)控體制和機(jī)制，要建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，積極推動(dòng)銀行體制改革，建立規(guī)范的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度，引進(jìn)國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，是完善內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化、財(cái)產(chǎn)安全、能獲得如實(shí)報(bào)告；經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、不斷增加經(jīng)營(yíng)效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、資產(chǎn)安全、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確情況下，才能實(shí)施有效控制。(3)引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才。要培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。(二)健全內(nèi)控制度1，建立內(nèi)控體系，完善內(nèi)控機(jī)制商業(yè)銀行應(yīng)以中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)新頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指針，借鑒國(guó)際銀行業(yè)內(nèi)部控制慣例，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善，認(rèn)真貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則，以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，把內(nèi)部控制滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估及內(nèi)部控制措施，建設(shè)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，使各類決策權(quán)力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)員工經(jīng)營(yíng)行為都處于嚴(yán)格的制度約束之下，普遍提高員工內(nèi)控責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效。2，進(jìn)一步落實(shí)崗位責(zé)任制努力建立責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，端正思想，堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理兩手硬。把規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程落實(shí)到人、落實(shí)到崗，使管理層和普通員工都明確自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用，并在內(nèi)部控制各程序中履行自己的職責(zé)。3，堅(jiān)持崗位學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度使從業(yè)人員既熟悉制度要求，又能認(rèn)真自覺(jué)地執(zhí)行制度，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和自我保護(hù)意識(shí)；提高員工內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念：組織員工深入學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，經(jīng)常開(kāi)展依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和遵章守紀(jì)的教育活動(dòng)，狠抓各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，使員工牢固樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。重視和加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想和職業(yè)道德教育，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的良好職業(yè)道德，重塑銀行形象。(三)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理盡快建立和完善銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，認(rèn)真借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。要重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違約情況登記報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示制度。首先，從主要控制和管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向全面控制和管理各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從制度防范風(fēng)險(xiǎn)向程序防范風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變，從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的連續(xù)性和完整性。其次，努力推進(jìn)內(nèi)部控