【正文】 。有的審計(jì)底稿無簽名，有的簽名是打印上去的，不是手簽的。有的重視對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題的取證，忽視對(duì)基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)等重大事項(xiàng)的取證。有的項(xiàng)目審計(jì)未按照審計(jì)方案規(guī)定的進(jìn)度進(jìn)行，既未作調(diào)整說明，也未及時(shí)辦理審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整、審批手續(xù)。有的項(xiàng)目未編制審計(jì)實(shí)施方案。如多發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金福利、單位自行開支的不合規(guī)的支出等，如果不是具有“高壓線”性質(zhì)的資金，一般情況下難以追繳到位。有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。個(gè)別審計(jì)人員為偷懶應(yīng)付審計(jì)報(bào)告，將進(jìn)點(diǎn)前被審單位已經(jīng)整改的事情仍做問題反映。如財(cái)政同級(jí)審只簡單停留在翻翻總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬本找?guī)讉€(gè)問題，有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)延伸部門預(yù)算執(zhí)行的單位覆蓋面低，一年只審3至4個(gè)，而且審得不深不透，停留在面上，無法說明問題，浪費(fèi)了人力物力。一、當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量方面存在的差距和不足審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。有條件的單位可以根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，取得業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中單項(xiàng)設(shè)置的源程序，審查條件設(shè)置的完整性、正確性、真實(shí)性、審查條件實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境。一是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)前，對(duì)被審單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，可以設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)被審單位科技部門的審計(jì)前問卷，了解有關(guān)運(yùn)行事項(xiàng)、人為控制事項(xiàng)、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項(xiàng)等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否安全可靠，進(jìn)行相關(guān)符合性測(cè)試。要將軟件設(shè)計(jì)融入審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)具有可即時(shí)反應(yīng)、遠(yuǎn)程操縱、自動(dòng)示警等功能，建立審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制。從審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)的投入，解決目前登錄系統(tǒng)緩慢、數(shù)據(jù)需求得不到及時(shí)下載等問題，著重加強(qiáng)審計(jì)部門小型機(jī)和審計(jì)資料庫的建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作的信息化建設(shè)。另一方面，審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。在保證信息安全的前提下，使審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息的收集、整理、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)警以及建議方案等生成自動(dòng)化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，盡量減少人工操作，以確保監(jiān)控信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。特別是在計(jì)算機(jī)監(jiān)控方面，要建立高效的計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供充分的依據(jù)。強(qiáng)調(diào)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并不是排斥現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，更不影響現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)功能的發(fā)揮。其中審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期檢查項(xiàng)目是由專職人員負(fù)責(zé)管理，但缺乏程序化的管理流程，而且實(shí)時(shí)監(jiān)控?zé)o風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。影響審計(jì)軟件實(shí)用性的另一個(gè)重要原因是開發(fā)人員與用戶脫節(jié)。另一方面，當(dāng)前的審計(jì)軟件是由審計(jì)部門委托軟件公司或組織人員開發(fā)?？上攵?，審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)合理與否，是決定該系統(tǒng)是否高效的關(guān)鍵所在。軟件設(shè)計(jì)不合理。即不熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，更不能利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以通過遠(yuǎn)程傳輸和網(wǎng)絡(luò)通訊的方法，及時(shí)便捷地將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其即時(shí)的運(yùn)營情況，傳輸、匯總并反映在計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的審計(jì)軟件中，有利于審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快捷的計(jì)算、匯總、排序、篩選等，提高審計(jì)工作效率，還可以節(jié)省出大量的現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，降低審計(jì)工作的人員使用成本。能更大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查、監(jiān)控范圍廣。商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速發(fā)展，不僅帶動(dòng)了審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變，而且還進(jìn)一步促進(jìn)了審計(jì)觀念和審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門工作效率的高低，直接影響著審計(jì)職能的發(fā)揮，同時(shí)也取決于審計(jì)方式的選擇和采用技術(shù)手段的高低。三是加大審計(jì)整改情況公開力度。建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究制度和責(zé)任追究體系，明確審計(jì)整改責(zé)任部門和單位，對(duì)規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改不到位的部門負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究，納入各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)責(zé)任考核范圍，并將審計(jì)整改落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免選拔的重要參考依據(jù)。二是可以促進(jìn)完善制度，防范風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前雖然各地建立了人大審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政國資等部門聯(lián)合督促審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但運(yùn)行還不順暢，合力沒能充分發(fā)揮，主要還是審計(jì)一家在唱獨(dú)角戲，其他部門更多的還是處于旁觀或者書面協(xié)助的階段，未能有效全程參與整改工作。國家《審計(jì)準(zhǔn)則》僅僅賦予審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查了解、定期審計(jì)、跟蹤審計(jì)等以審計(jì)促整改的工作職責(zé)。一、當(dāng)審計(jì)整改存在的主要困難及問題一是對(duì)審計(jì)整改重要性認(rèn)識(shí)不足。總之，隨著當(dāng)前鐵路的不斷改革發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員一方面要通過不斷的理論學(xué)習(xí)掌握新業(yè)務(wù)知識(shí)，另一方面要通過正確對(duì)待對(duì)各類檢查、審計(jì)通報(bào)問題，通過對(duì)審計(jì)檢查問題的研究分析吸取教訓(xùn)、積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來，不斷探索新的管理方法，不斷提高經(jīng)營管理 水平，以更好的適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展需要。日常應(yīng)注意培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員以下素質(zhì)：（1）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的法制觀念，這是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)。要把會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合起來，會(huì)計(jì)核算要在會(huì)計(jì)監(jiān)督下進(jìn)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督要貫穿與會(huì)計(jì)核算和單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，通過有效的會(huì) 計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使單位的經(jīng)營管理工作得到健康穩(wěn)定發(fā)展。，實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督。預(yù)算控制就是要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃執(zhí)行，減少人為因素和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的隨意性。,降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。，強(qiáng)化資金監(jiān)管力度。各單位應(yīng)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為主線，找出流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，制定完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，制度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織、制約、信息溝通、監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)功能。各單位應(yīng)正確理解審計(jì)問題整改，避免整改問題就事論事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善機(jī)制，規(guī)范管理才是治本之策，通過對(duì)問題的整改抓點(diǎn)帶面，舉一反三，完善制度，強(qiáng)化管理，建立起規(guī)范管理的長效機(jī)制。被審計(jì)單位應(yīng)正確理解審計(jì)檢查的問題，利用審計(jì)檢查和問題整改的契機(jī)，提高人員規(guī)范經(jīng)營的意識(shí)，深入剖析問題根源，完善制度，強(qiáng)化管理，通過審計(jì)檢查整改不斷提高經(jīng)營管理水平。，邊改邊犯。三、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門查出問題的整改存在的幾種錯(cuò)誤傾向在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)檢查普遍存在是來“挑刺”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，存在怕把問題暴漏給審計(jì)人員的錯(cuò)誤心態(tài)，因此對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改存在幾種傾向：，消極整改。這些問題，不僅削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而且影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，許多都是由于監(jiān)督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監(jiān)督，致使環(huán)節(jié)互控流于形式。（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力。第一篇：淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對(duì)策一、當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀隨著市場(chǎng)改革的不斷深入，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也越來越復(fù)雜，為了規(guī)范經(jīng)營行為，促進(jìn)單位依法辦事，審計(jì)部門近年來加大了審計(jì)監(jiān)管力度，深入開展了預(yù)算、資金、收入、建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)費(fèi)使用、專項(xiàng)治理等方面的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)和通報(bào)了一大批財(cái)務(wù)管理的問題。近幾年，各單位都建立或補(bǔ)充了自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從整體內(nèi)部控制管理方面來說卻還存在制度不夠健全，制定標(biāo)準(zhǔn)不高，和單位實(shí)際結(jié)合不密切，缺乏科學(xué)性和可操作性等特點(diǎn)，譬如： 2010年審計(jì)通報(bào)的關(guān)于合同管理的問題，一些單位沒有合同管理辦法，一些單位合同管理辦法可操作性差，給單位造成潛在的損失。（三）監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲力度不夠。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會(huì)計(jì)工作水平的重要保證，但從審計(jì)檢查的問題來看，隨意使用會(huì)計(jì)科目，推遲確認(rèn)或超標(biāo)準(zhǔn)列支成本，資金結(jié)算不規(guī)范，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證等問題依然存在。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，一些是由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，不能?yīng)用會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確核算導(dǎo)致的，一些是由于會(huì)計(jì)人 員職業(yè)素質(zhì)差，面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與參與亂紀(jì)行為造成的。被審計(jì)單位對(duì)一些屬于體制機(jī)制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問題，也難以整改到位，認(rèn)為各單位的情況差不多，有的甚至問題更為嚴(yán)重，自己只是“不幸”罷了，存在相互攀比的思想，認(rèn)識(shí)不清，整改不到位。積極落實(shí)整改。，舉一反三，積極做好杜絕審計(jì)問題的長效機(jī)制。內(nèi) 部控制制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提高管理水平的基本要求。同時(shí)內(nèi)控制度要盡量明確相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限、工作規(guī)程，減少人為因素,以便于監(jiān)督考核。因此要保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，必須加大違紀(jì)、違規(guī)的查處力度，以嚴(yán)明的紀(jì)律保證財(cái)經(jīng)秩序規(guī)范有序。因此各單位應(yīng)進(jìn)一步研究健全全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。各單位應(yīng)在會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定，確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。分析歷年來審計(jì)問題，科目使用混亂，會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)隨意，不遵守核算制度，不堅(jiān)持原則，許多都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是減少和預(yù)防審計(jì)問題的重要環(huán)節(jié)。（4）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往存在“屢審屢犯”、“重審計(jì)輕整改”等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威。二是整改責(zé)任追究法規(guī)制度不健全。現(xiàn)實(shí)中一項(xiàng)問題的整改往往涉及到多個(gè)部門，需要多個(gè)部門的配合和積極行動(dòng)才能促使問題的解決。因此，審計(jì)人員只有嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，把每一個(gè)取證都做成鐵證，使每一個(gè)審計(jì)建議都切實(shí)可行，才能夯實(shí)審計(jì)整改工作基礎(chǔ)。三、強(qiáng)化審計(jì)整改工作的意見和建議一是建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究體系。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改情況回訪和檢查核實(shí)制度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題建立整改情況臺(tái)賬，定期檢查并督促相關(guān)單位及時(shí)整改問題，規(guī)范管理。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì) 問題 對(duì)策商業(yè)銀行審計(jì)部門，