【正文】 定，存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅開始前報主管稅務機關批準。通過有針對性的業(yè)務輔導，企業(yè)認可了評估人員的如下意見：（1）另開紅字發(fā)票沖銷收入問題：按國稅函發(fā)〔1997〕472號文件規(guī)定：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。③財務費用中，向職工集資2000000元，一年期，用于流動資金周轉，年利息支出160000元，%。②用先進先出法結轉產(chǎn)品銷售成本，全年累計結轉8659473元，而其向地稅局備案的存貨計價方法是全月一次加權平均法，經(jīng)計算應結轉7968364元。評估人員到達公司后，首先與有關人員座談，了解到其生產(chǎn)經(jīng)營等在2006沒有明顯變化。正常情況下，二者應基本同步，而該比值大于1，且二者都為負數(shù)，表明稅收缺乏彈性。（4）主營業(yè)務利潤變動率：本年為－%，%，%，%。公司的企業(yè)所得稅實行查賬征收，稅率為33%。自查后，企業(yè)向稅務機關報送了《納稅評估自查報告》，對發(fā)出商品未及時作收入少繳的企業(yè)所得稅、運輸費用多抵增值稅進項稅金、代理費用所得稅稅前列支不符合政策等問題未進行自查申報，評估人員認為不能消除該企業(yè)的疑點。該筆代理費不符合所得稅稅前列支的條件，應調(diào)增應納稅所得額750000元。針對這一疑點，評估人員要求企業(yè)自查申報。評估人員對實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題作了詳細的記錄，確定了鋼材存貨不實，發(fā)出商品未及時計銷售收入的問題，并取得相關的材料。其中，%；，應納稅額－，該項目增值稅稅負－%；銷售其他貨物收入8085220元，%。在約談過程中，被約談人僅就疑點1作出了合理解釋并提供了相應證據(jù)，于是疑點1被排除。是否存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題？，%；，%，%。30%的范圍。，銷售收入變動率為87%，大大超過177。xx省茶葉加工企業(yè)增值稅納稅評估方法湖南省國稅局：《橫向縱向對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅疑點》企業(yè)基本情況湖南省婁底市某貿(mào)易公司系2004年8月成立的私營有限責任公司，增值稅一般納稅人，注冊資本3100萬元，現(xiàn)有職工68人，是一家主要從事生鐵、鋼材、水泥批發(fā)的企業(yè)，在婁底市批發(fā)行業(yè)中具有一定規(guī)模和較強的代表性。在此基礎上，評估人員又根據(jù)“鮮茶投入產(chǎn)出率”和“各品級茶葉產(chǎn)成分配比例”，對企業(yè)銷售收入進行了重新計算。在該行業(yè)經(jīng)營紅火的勢頭下，企業(yè)稅負率出現(xiàn)下滑，說明企業(yè)納稅確實存在疑點，但問題究竟出在哪里呢？評估人員重新調(diào)整了分析思路，將問題的突破點選在了企業(yè)生產(chǎn)能耗上。2006年1月~，%，%。據(jù)此，評估人員對該戶納稅人進行了約談。根據(jù)稅法相關規(guī)定，結合企業(yè)銷售收入，可分別計算出企業(yè)本銷售額（不含稅）、應納增值稅額和月度應納稅額，即：企業(yè)銷售額=247。33%=；秋季：一級茶=1520247。春茶分為特級、一級和二級等3個品級，品級產(chǎn)成分配比例為20%、47%、33%；秋茶分為一、二兩個品級茶，產(chǎn)成分配比例各占50%。典型案例（一）利用投入產(chǎn)出率，精算企業(yè)核定稅額。評估指標：根據(jù)鮮茶葉基本畝產(chǎn)量，可以精確計算出精制茶加工業(yè)納稅人自有茶園的納稅當期鮮茶的產(chǎn)量，即：納稅當期鮮茶葉產(chǎn)量=∑（茶葉種植可采畝數(shù)鮮茶葉年基本畝產(chǎn)量各季節(jié)鮮茶畝產(chǎn)量配比）如果納稅人當期鮮茶產(chǎn)量明顯低于計算值，應懷疑存在納稅異常問題。經(jīng)調(diào)查了解，精制茶加工業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程一般為：采摘鮮茶篩分風選揀剔碎塊殺青（干燥）勻堆制成茶分級銷售。2005年行業(yè)查賬征收小規(guī)模納稅人，全年戶均實現(xiàn)增值稅稅額僅為60元，相當于全年戶均申報銷售收入僅為1000元。調(diào)減應納稅所得額。與其法定代表人溝通，并告知，如果不能說明其中的疑點，根據(jù)其成本核算狀況，稅務機關將依據(jù)有關稅收法律規(guī)定結合副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）銷售額核定其主產(chǎn)品的主營業(yè)務收入。根據(jù)這一基本數(shù)據(jù)，對該企業(yè)的銷售明細情況進行了核查，發(fā)現(xiàn)其主產(chǎn)品面粉與副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）比例偏離了正常的比例關系，副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）銷售額占整個銷售額的35%以上，于是把是否少報主產(chǎn)品營業(yè)收入作為主要核查目標。納稅人說明理由是：一是受國家宏觀調(diào)控影響小麥收購價格高，且工人工資又高，而面粉銷售價格低，導致主營業(yè)務成本偏高，主營利潤率偏低；二是企業(yè)雖然經(jīng)營狀況不佳，但農(nóng)產(chǎn)品加工市場是不斷變化的，企業(yè)通過舉債，仍能維持正常運轉；三是企業(yè)下半年為了增加效益，做到了少進多出，導致存貨偏低。通過評估分析認為主營成本利潤率明顯偏低，企業(yè)經(jīng)營狀況應該是不容樂觀的，但該企業(yè)實際情況卻并非如此。對其購進名為半成品實為產(chǎn)成品的非自產(chǎn)品部分的專用繳款書退稅申請49萬多元，不予審批退稅，并按規(guī)定進行了處罰；對其關聯(lián)企業(yè)之間有意偷逃稅行為依法移送稽查進一步作關聯(lián)檢查。五、人為調(diào)節(jié)購銷而遲做、少做收入。為達到能享受優(yōu)惠政策，便變通設立了該企業(yè)，基本上平價進出給該企業(yè)銷售給外貿(mào)公司，達到了既變通享受了優(yōu)惠政策，稅負又為零的目的。二、在產(chǎn)品、半成品合在一起核算。尤其是作為一個有著多年財務工作年限的老會計，更應知曉該道理。另一福利企業(yè)與該企業(yè)經(jīng)營品種相同，互為購銷關系，該企業(yè)間接出口的大部分產(chǎn)品均系另一福利企業(yè)提供。查看其提供的進項發(fā)票，大多數(shù)是半成品被子、墊等品種，直接原材料很少，說明該企業(yè)自備工序簡單，主要依賴外部協(xié)作。產(chǎn)品收、發(fā)、存財務上僅有匯總帳，無分品種的分類明細帳，而矛盾的是每筆出庫憑證的附件卻有詳細品種，企業(yè)卻無法提供分品種的結存明細帳。針對連續(xù)兩年零稅負現(xiàn)象，企業(yè)總帳會計陳述如下：該企業(yè)主產(chǎn)品為銜縫制品，每年上半年為生產(chǎn)、銷售淡季，下半年才陸續(xù)組織生產(chǎn)，故前期組織生產(chǎn)用原材料購進大，進項稅額留抵大，尤其是受今年非典的嚴重影響，產(chǎn)品壓庫滯銷較大，1—，影響應納增值稅額的實現(xiàn)。某工藝品廠主要生產(chǎn)銷售銜縫制品、工藝品等，產(chǎn)品絕大部分銷售給外貿(mào)出口（進出口）公司，%的稅收（出口貨物專用）繳款書。，應作進項稅額轉出。約談中，評稅人員通過對企業(yè)財務人員及法人代表宣傳稅法，并介紹評 1稅工作的目的和意義，使企業(yè)有了比較清醒的認識，積極配合評稅工作。%，%。在重點調(diào)研解剖取得經(jīng)驗的基礎上，成立專業(yè)化房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估隊伍，按照開發(fā)規(guī)模、經(jīng)營周期、開發(fā)產(chǎn)品等要素對房地產(chǎn)行業(yè)進行科學分類，有針對性地對管理員進行房地產(chǎn)所得稅業(yè)務培訓，突出講解案例，點評調(diào)研思路和方法，以點帶面提高房地產(chǎn)稅源管理水平。提高預計稅毛利率，增加稅收成本，促使企業(yè)盡快結算工程成本款項、取得合法憑證，及時竣工決算，提高稅收征管效率；按項目匯算清繳、多退少補。到企業(yè)關聯(lián)方進行走訪調(diào)查，了解關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來關系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。建立房地產(chǎn)稅收管理臺賬，加強實地巡查監(jiān)控。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在工程款結算不及時的問題，滯后取得的以往的工程款憑證，是否準予扣除，在哪個稅前扣除，沒有明確規(guī)定。一是預計毛利率標準偏低，開發(fā)項目位于省會城市及郊區(qū)的不得低于20%；地級市城區(qū)及郊區(qū)的不得低于15%；其他地區(qū)的不得低于10%。（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷稅行為打擊力度不夠。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅之所以難管，主要是稅基構成要素多元化、復雜化所致。（二）現(xiàn)行征管水平較低。（已調(diào)出）。在管理費用中列支支付其他管理費29700元。五、實地核查在與企業(yè)財務人員約談的基礎上，對企業(yè)自查補報的問題進行了實地評估，在實地核查過程中，還確認存在以下幾個方面的問題：調(diào)增事項：疑點八：是否存在稅法不允許列支的項目？四、疑點約談針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)可能存在的三大類八個涉稅疑點問題，制作約談通知書，就其真實性在加強所得稅政策宣傳的基礎上與納稅人實施約談，提醒納稅人按照疑點認真開展自查，在保證國家稅收應收盡收的同時，避免其遭受損失。疑點五：是否存在政府返還款未計入收入的問題？三是審核該戶歷年財務會計報表發(fā)現(xiàn)預繳的營業(yè)稅金較多。疑點一：是否存在關聯(lián)交易銷售款不結轉或少結轉收入的問題？二是審核該戶歷年財務會計報表發(fā)現(xiàn)該戶預收賬款金額較大。六是與地稅部門協(xié)調(diào)，采集開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅計稅收入信息和施工企業(yè)的納稅信息。二是與規(guī)劃部門協(xié)調(diào)，采集開發(fā)項目名稱性質、占地面積、建筑面積、容積率、可銷售面積、不可銷售面積、公共配套設施情況等信息。由31棟樓房組成。第三篇：對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅評估的案例分析對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅評估的案例分析200988 9:00:00文章來源：網(wǎng)絡【大 中 小】【打印】一、企業(yè)基本情況該公司于2004年9月10日開業(yè)，注冊資本1080萬元，由五個浙江人投資入股，公司類型為有限責任公司。按稅法規(guī)定，甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權，視為投資人股，對其不征收營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅。所謂投資入股，必須是共負盈虧、共擔風險。第二種方式是一方以土地使用權，另一方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。子目納稅；乙方應按“銷售不動產(chǎn)”稅目納稅；由于甲、乙所屬稅目的稅率相同，因此，甲、乙雙方應納營業(yè)稅：5005％=25(萬元)雙方合計繳納50萬元的營業(yè)稅。這種情況下甲、乙兩企業(yè)該如何納稅?甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發(fā)生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為。，應補繳企業(yè)所得稅560萬元。評估處理根據(jù)約談舉證、實地核查的結果，評估人員按照稅法相關規(guī)定，作出了補繳稅款建議。、規(guī)劃部門了解，該公司未有新的開發(fā)項目。通過查賬和外圍實地核查，查實了以下幾方面的問題。，把租賃到期和快要到期的店鋪以每平方米13000元進行銷售，共銷售400余個店鋪，8000平方米。是否存在銷售店鋪的情況？《資產(chǎn)負債表》中“預收賬款”科目的期初、期末數(shù)進行比對分析，發(fā)現(xiàn)該科目期末數(shù)大幅度增長，7月預收賬款本期發(fā)生額為5000萬元。同時。第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估案例房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估案例20091231 10:0 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】基本情況大連市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2000年12月，注冊資金3000萬元，主要從事房屋開發(fā)、銷售、租賃、物業(yè)管理等業(yè)務，企業(yè)所得稅為查賬征收。2005年，1300余個店鋪，成本每平方米7000元，共有18200萬元記入“存貨——產(chǎn)成品店鋪”科目?！?月納稅信息異常，在申報營業(yè)稅欄中銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅增加，而平時穩(wěn)定的租賃業(yè)營業(yè)稅減少，同時從租計價的房產(chǎn)稅減少。該公司財務負責人進行了如下解釋。實地核查為了進一步核實約談中的各項問題，2008年8月，大連市中山區(qū)地稅局對該公司展開實地調(diào)查。，部分未到期的店鋪，該公司將其租金轉為房款首付，但少申報2個月的從租計價房產(chǎn)稅192萬元。而該公司所承擔的財務費用600萬元，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定不予扣除，應調(diào)增企業(yè)利潤?！?月房產(chǎn)稅192萬元。完工后，經(jīng)有關部門評估，該建筑物價值 1 000萬元，于是，甲、乙各分得500萬元的房屋。39。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》([國稅函發(fā)1995]156號)的規(guī)定，合作建房有兩種方式：第一種方式為“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。這是在籌劃前必須先要了解的，否則會弄巧成拙。可見，上面兩企業(yè)采取的是第一種合作建房的方式，?如果采取第二種方式是否會好一些呢?若甲、乙兩方采取第二種合作方式，即甲企業(yè)以土地使用權、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。但納稅人明顯地獲得了貨幣的時間價值。動工時間2005年7月，竣工時間2007年11月。一是與發(fā)改部門協(xié)調(diào)，采集開發(fā)項目批準文號、建設單位、批復項目、投資概算、建設地址、項目備案號等立項批復信息。五是與房產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)，采集房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名稱、房產(chǎn)位置、建筑面積、產(chǎn)權證號、發(fā)證時間等房產(chǎn)交易信息，預售許可證發(fā)放的情況，以及涉及拆遷戶數(shù)、面積、補償款等開發(fā)成本情況。三、案頭分析內(nèi)核崗位依據(jù)外通采集的涉稅信息，結合相關財務、稅收指標，結合指標預警值進行趨勢、比率和比較、對比分析，認真細致地實施案頭分析，初步確定企業(yè)在收入、成本、費用方面的相關稅收疑點：收入方面：一是審核該戶歷年納稅評估數(shù)據(jù)信息采集表，發(fā)現(xiàn)該公司個別房產(chǎn)售價低。疑點四：是否存在建安成本重復入賬，甲供材重復進入開發(fā)成本的問題？二是根據(jù)外通提供的招商引資企業(yè)存在財政補貼的現(xiàn)象。疑點七：是否存在工資、業(yè)務宣傳費超標準列支費用的問題？二是審核納稅申報表發(fā)現(xiàn)2006年、2007年營業(yè)外支出數(shù)額較大。在開發(fā)成本列支開辦費586836元（已調(diào)出）。房產(chǎn)開發(fā)往往周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費用支出項目多，企業(yè)法人、財務人員變更頻繁，容易造成對工程建設編制的預算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文以及各項資料保管不善，形成資料缺失，給稅務機關審核檢查帶來困難。（三）部門之間不夠協(xié)調(diào)。但是，目前國稅與地稅、城建、房管、銀行等部門的信息交流不暢，直接影響了國稅部門房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管工作水平的提高。目前對房地產(chǎn)企業(yè)管理主要是依據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）文件，該文件存在一定的不完善之處。執(zhí)行中，中介機構的稅務鑒定報告不準確、不夠嚴肅，沒有統(tǒng)一標準的格式，缺乏有效的約束。一是建立與房管、規(guī)劃、建設、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和預收房款情況、已交付產(chǎn)權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。同時，要求企業(yè)按季度上報季度存量房產(chǎn)盤點表，以便稅務機關對其銷售情況實施過程監(jiān)控。通過實地調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保