【正文】 直接在稅前扣除，但由于負(fù)債而產(chǎn)生的費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的允許在稅前扣除，因此稅法主要針對區(qū)分負(fù)債的法定義務(wù)和推定義務(wù)。分析：A公司于2014年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備損失計(jì)入當(dāng)期損益中，使利潤總額減少，因此在匯算清繳時(shí)，需在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增。但對于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金采用限額方式，即計(jì)提的不超過年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)攤銷方法。準(zhǔn)則和稅法在無形資產(chǎn)攤銷上的差異主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)攤銷年限、攤銷方法(1)攤銷年限。在納稅申報(bào)時(shí)因固定資產(chǎn)折舊年限大于法定規(guī)定最低年限，因此不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。實(shí)例1：某企業(yè)會計(jì)估計(jì)的某幢房屋折舊年限為10年，該幢房屋的原值為6000萬元，且與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，折舊方法采用折舊法。企業(yè)所得稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。對于資產(chǎn)類的差異，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)折舊、攤銷及減值方面上的差異。而企業(yè)所得稅法對資產(chǎn)的稅務(wù)處理，主要包括資產(chǎn)的分類、確認(rèn)、計(jì)價(jià)、扣除方法和處置這幾個(gè)方面。其中：前3項(xiàng)要素，與資產(chǎn)負(fù)債表中財(cái)務(wù)狀況的確認(rèn)直接聯(lián)系；后3項(xiàng)要素，與利潤表中的經(jīng)營業(yè)績的確認(rèn)計(jì)量聯(lián)系。國稅發(fā)[2009]31號第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本；《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條“關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題”規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收支的權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。但在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中第九條規(guī)定中明確：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)己經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。謹(jǐn)慎性，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)對會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。重要性，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。相關(guān)性，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，滿足各利益相關(guān)者的需要。即納稅要求主要體現(xiàn)在稅法原則上，其中稅法原則主要有以下幾點(diǎn)，分別為：公平稅負(fù)原則，解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負(fù)差異較大的問題；落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性；理順分配關(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入；有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。一般所得稅的納稅要求，即企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，要按稅法原則進(jìn)行納稅調(diào)整。但特定條件下，納稅主體不同于會計(jì)主體。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異具體主要是：如果以稅法為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，會導(dǎo)致會計(jì)信息失真；如果以會計(jì)核算的收入和利潤作為計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)，將會弱化稅收職能。由于新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅法》所規(guī)范的對象和目標(biāo)以及遵守的準(zhǔn)則的不同，兩者存在著無法消除的差異。認(rèn)識兩者差異的原因及其必然性，從而了解我國現(xiàn)階段實(shí)施財(cái)稅適度分離。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。2006年財(cái)政部頒布了修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，自2007年1月1日起施，而后根據(jù)2014年7月23日中華人民共和國財(cái)政部令第76號《財(cái)政部關(guān)于修改企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則的決定》再次修改。Therefore，bring forward the overall thinking and feasible method of their cooperation is meaningful。the paper pared ine tax to accounting standards in the basic principles, properties, and reporting requirements at the theoretical level。China39。期望本文中提出的差異可以為會計(jì)工作者豐富和完善會計(jì)理論和稅收理論，并提供工作思路。至2007年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施和2008年新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施使得我國采用的“財(cái)稅適度分離”就會計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法在確認(rèn)、計(jì)量方面出現(xiàn)了新的差異，會稅差異的增多和復(fù)雜化已經(jīng)成為我國稅收征管和會計(jì)實(shí)務(wù)操作過程中一個(gè)難點(diǎn)問題，主要體現(xiàn)在以稅法為主導(dǎo)進(jìn)行會計(jì)核算，會導(dǎo)致會計(jì)信息失真；而依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的收入和利潤作為計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)，往往會弱化稅收職能。 學(xué)生（簽名）： 2016年4 月 10 日摘 要在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，企業(yè)作為參與國家建設(shè)和發(fā)展的重要單位，企業(yè)所得稅也占據(jù)著稅收的重要地位。對于剛從事會計(jì)工作的人員來說，新會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅的差異對于日常工作的開展無疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。Enterprise ine tax also occupies an important position in the tax revenue。With the issuance of the new accounting standards and the new Enterprise, Based on the macroanalysis of the differences between tax and accounting, this paper described the source and the necessity of the differences to help in the deep understanding of the relation of tax and accounting under the new situation at this stage。proposed in this paper can enrich and improve the theory of accounting and taxation, and provide ideas for accounting.。 Difference目 錄摘 要Abstract一、引言……………………………………………………………………………………1（一） 選題的背景……………………………………………………………………1（二）選題的意義…………………………………………………………