企業(yè)會計準(zhǔn)則之所得稅-全文預(yù)覽
【正文】 資產(chǎn)負債表中，采取與原來所列示的截然不同的方法，舊會計制度中的資產(chǎn)負債表中反映了備抵項如累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而在新的資產(chǎn)負債表中采取了更清晰的賬面價值列示，所有的備抵項都不直接列示，請務(wù)必注意。198。新所得稅準(zhǔn)則卻規(guī)定，企業(yè)必須用資產(chǎn)負債表債務(wù)法處理，其難度在于要求通過資產(chǎn)負債表的角度來處理。198。資產(chǎn)概念中最關(guān)鍵的兩個字是預(yù)期，預(yù)期與企業(yè)的賬面會不完全相符，出現(xiàn)不相符的情況下，就要按照定義的要求來對報告進行處理，比如存貨，固定資產(chǎn)就需要對其計提減值準(zhǔn)備。198。 所得稅會計所得稅會計的形成和發(fā)展是所得稅法規(guī)和會計準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果，兩者分離的程度和差異的種類、數(shù)量直接影響和決定了所得稅會計處理方法的改進。 會計在我國，會計的確認、計量、報告應(yīng)當(dāng)遵從企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，目的在于真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等，為投資者、債權(quán)人以及其他會計信息使用者提供對其決策有用的信息。 1996年國際會計準(zhǔn)則委員會正式發(fā)布修訂后的所得稅準(zhǔn)則。 1994年10月，國際會計準(zhǔn)則委員會再次頒布了《所得稅會計征求意見稿》(E49)，禁止采用遞延法，要求采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，理由是：按照債務(wù)法確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債更符合資產(chǎn)與負債的定義。在1986年，美國會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布《所得稅會計征求意見稿》，幾經(jīng)修改，最終于1992年10月完成了109號公告，成為應(yīng)用最廣、影響最大的所得稅會計準(zhǔn)則。（一）國際方面198。第一講 企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號――所得稅（一）《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》1加38個準(zhǔn)則體系，要求全國的財會人員在很短的時間內(nèi)領(lǐng)會掌握并且熟練運用，這對于財務(wù)人員來說，是個難度不小的挑戰(zhàn)?！缎缕髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：從2007年開始在上市公司首先執(zhí)行，到2009年要求全國各大中型企業(yè)全部執(zhí)行準(zhǔn)則，執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)除外，但要基于新準(zhǔn)則執(zhí)行。198。198。198。企業(yè)的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的：198。198。企業(yè)會計準(zhǔn)則體系強調(diào)公司要對債權(quán)人等利益相關(guān)者提供對企業(yè)決策有用的會計信息，對于企業(yè)提供的財務(wù)報告新會計準(zhǔn)則體系規(guī)范了四張表加一個附注，四張表即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表；一個附注。①資產(chǎn)：企業(yè)由過去的事項所形成的企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的資源。 利潤與現(xiàn)金流量表利潤表和現(xiàn)金流量表同樣只是現(xiàn)金流量表是流動的，這兩個表均反映企業(yè)過去的信息，只有資產(chǎn)負債表例外，我們知道會計有六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，那么對于資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益來說，資產(chǎn)的定義則與其他不同。企業(yè)可以任選適合自己的處理辦法。1. 所得稅會計核算的一般程序企業(yè)進行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：（1） 按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。198。第二步相對是步驟中最難的、最重要的，同時也是所得稅準(zhǔn)則中講解內(nèi)容最多的一步。第三步相對簡單，第一
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