企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所得稅-全文預(yù)覽
【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表中，采取與原來(lái)所列示的截然不同的方法，舊會(huì)計(jì)制度中的資產(chǎn)負(fù)債表中反映了備抵項(xiàng)如累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而在新的資產(chǎn)負(fù)債表中采取了更清晰的賬面價(jià)值列示，所有的備抵項(xiàng)都不直接列示，請(qǐng)務(wù)必注意。198。新所得稅準(zhǔn)則卻規(guī)定，企業(yè)必須用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，其難度在于要求通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)處理。198。資產(chǎn)概念中最關(guān)鍵的兩個(gè)字是預(yù)期，預(yù)期與企業(yè)的賬面會(huì)不完全相符，出現(xiàn)不相符的情況下，就要按照定義的要求來(lái)對(duì)報(bào)告進(jìn)行處理，比如存貨，固定資產(chǎn)就需要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。198。 所得稅會(huì)計(jì)所得稅會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展是所得稅法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果，兩者分離的程度和差異的種類、數(shù)量直接影響和決定了所得稅會(huì)計(jì)處理方法的改進(jìn)。 會(huì)計(jì)在我國(guó)，會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，目的在于真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等，為投資者、債權(quán)人以及其他會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)其決策有用的信息。 1996年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)正式發(fā)布修訂后的所得稅準(zhǔn)則。 1994年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)再次頒布了《所得稅會(huì)計(jì)征求意見(jiàn)稿》(E49)，禁止采用遞延法，要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，理由是：按照債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債更符合資產(chǎn)與負(fù)債的定義。在1986年，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布《所得稅會(huì)計(jì)征求意見(jiàn)稿》，幾經(jīng)修改，最終于1992年10月完成了109號(hào)公告，成為應(yīng)用最廣、影響最大的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（一）國(guó)際方面198。第一講 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)――所得稅（一）《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》1加38個(gè)準(zhǔn)則體系，要求全國(guó)的財(cái)會(huì)人員在很短的時(shí)間內(nèi)領(lǐng)會(huì)掌握并且熟練運(yùn)用，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，是個(gè)難度不小的挑戰(zhàn)。《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：從2007年開(kāi)始在上市公司首先執(zhí)行，到2009年要求全國(guó)各大中型企業(yè)全部執(zhí)行準(zhǔn)則，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)除外，但要基于新準(zhǔn)則執(zhí)行。198。198。198。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的：198。198。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系強(qiáng)調(diào)公司要對(duì)債權(quán)人等利益相關(guān)者提供對(duì)企業(yè)決策有用的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)范了四張表加一個(gè)附注，四張表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表；一個(gè)附注。①資產(chǎn)：企業(yè)由過(guò)去的事項(xiàng)所形成的企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的資源。 利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表同樣只是現(xiàn)金流量表是流動(dòng)的，這兩個(gè)表均反映企業(yè)過(guò)去的信息，只有資產(chǎn)負(fù)債表例外，我們知道會(huì)計(jì)有六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，那么對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的定義則與其他不同。企業(yè)可以任選適合自己的處理辦法。1. 所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：（1） 按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。198。第二步相對(duì)是步驟中最難的、最重要的，同時(shí)也是所得稅準(zhǔn)則中講解內(nèi)容最多的一步。第三步相對(duì)簡(jiǎn)單，第一
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