中國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究-全文預(yù)覽
【正文】 司僅披露了上年度內(nèi)部控制缺陷的整改情況。我國內(nèi)部控制框架體系 我國內(nèi)部控制情況描述性分析深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司發(fā)布了2014年度企業(yè)內(nèi)部控制白皮書，選取的樣本為2015年4月30日之前在滬、深交易所A股上市，并且披露2014年年度報告的上市公司，總樣本量為2631家上市公司。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》被稱為中國的“薩班斯法案”，它的發(fā)布雖然無法徹底地杜絕企業(yè)做假賬的現(xiàn)象，但仍可以在一定程度上有效降低商業(yè)舞弊風(fēng)險。本制度要求自2009年7月1日起，我國所有在國內(nèi)外上市的公司必須施行，而我國其他非上市的大型或中型企業(yè)被鼓勵執(zhí)行。授權(quán)控制原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。最后：內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營效率。 再者：內(nèi)部控制可以輔助國家對各個企業(yè)的宏觀調(diào)控。通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制可以起到保護(hù)企業(yè)或公司財產(chǎn)無字的作用，預(yù)防上市公司的相關(guān)物資財產(chǎn)出現(xiàn)大量的損壞，通過責(zé)任化交叉監(jiān)督化可以在最大程度上預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的貪污、盜竊、浪費(fèi)等不合理且違背職業(yè)道德、法律的行為出現(xiàn)。監(jiān)督簡而言之就是指一個企業(yè)對內(nèi)部所從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展對應(yīng)的審計和審查活動，從而判斷企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，在最大可能上防止企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊以及貪污的現(xiàn)象，通過這一行為的實(shí)施可以在最大程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是否還具有時效性和可行性，能否有效發(fā)揮其自身機(jī)能。 第二章 內(nèi)部控制的理論分析 內(nèi)部控制的概念以及作用 內(nèi)部控制的概念在COSO的報告當(dāng)中，對內(nèi)部控制進(jìn)行了界定，其主旨含義是指由企業(yè)懂事會、工作人員、管理層人員共同實(shí)施、控制、管理企業(yè)的一個過程，借用該過程的實(shí)施，可以提升企業(yè)核心競爭能力，輔助企業(yè)達(dá)成一系列的戰(zhàn)略目標(biāo)，比如：該過程的實(shí)施可以確保企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營，同時能夠優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)管理經(jīng)營效率，提升企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性。A 要求揭示上市公司財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)的當(dāng)前和未來的流動性和其它情況, 所以要求向公眾提供更多未來經(jīng)管責(zé)任的情況。20 世紀(jì)80 年代證券交易管理委員會( SEC) 也對內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。內(nèi)部控制在50 年時間內(nèi)分為三個發(fā)展階段, 第一階段到第二階段經(jīng)歷近40 年, 而第二階段到第三階段只有5 年時間。 國外研究狀況有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究情況，在國外最早的企業(yè)內(nèi)部控制理論研究源自于審計方面的客觀需求，這些外部的審計師在設(shè)計的過程中發(fā)現(xiàn)通過對內(nèi)部控制評價的實(shí)施可以很好的幫助其更加精準(zhǔn)的確定所需進(jìn)行審計的區(qū)間范圍和需要核心審查的區(qū)域，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自我減壓、減量的目的，提高了整體審計過程中的工作效率，同時隨著美國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，上市企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)也經(jīng)歷了長久的發(fā)展變化，并逐漸獲得了在理論研究方面的領(lǐng)先地位。國內(nèi)的專家學(xué)者圍繞這些問題也開展了大量的研究，在張萍（2010）的研究中，其圍繞上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行了綜合的分析，詳盡的闡述了內(nèi)部控制對應(yīng)的條例和相關(guān)的法案，從法規(guī)的視角詮釋了企業(yè)內(nèi)部控制不能僅僅依靠企業(yè)自身的建設(shè)，要靠外界以及國家提出相關(guān)的法律規(guī)章制度從而為各企業(yè)提供強(qiáng)制性的保障措施，在其文章當(dāng)中也指出了當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制存在的問題，部分公司由于管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識不足、管理體系混亂、欠缺合理的風(fēng)險管理機(jī)制、執(zhí)行力不足、各部門存在信息溝通障礙、內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜、審計監(jiān)督能力薄弱等諸多問題，不能實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督能力，從而造成企業(yè)缺乏凝聚力和市場競爭力。首先，我們自企業(yè)內(nèi)部管理的本身實(shí)質(zhì)角度出發(fā)來判斷其應(yīng)用效果，由于我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展前期較緩慢，所以內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究起步也相對較晚，這就造成了所形成的理論條文不夠系統(tǒng)完善，也沒有可靠的數(shù)據(jù)支撐，無法從全局出發(fā)判斷企業(yè)的真實(shí)情況，更不能為企業(yè)提供切實(shí)可靠的方針建議，對此部分學(xué)者開始了從企業(yè)最基層出發(fā)，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的各個環(huán)節(jié)的落實(shí)情況開展了研究，取得了一定的研究結(jié)果，也為能夠更加全面的評估企業(yè)內(nèi)部控制提供了相對堅實(shí)的理論支撐。在我國雖然部分上市公司通過內(nèi)部控制信息披露改善了一定的企業(yè)現(xiàn)狀，也提出了相應(yīng)的制度。這也帶來了一個疑問，這些上市的公司選擇進(jìn)行自我披露內(nèi)部控制信息的原因是什么？正確準(zhǔn)確的披露公司的內(nèi)部控制信息，可以進(jìn)一步更正對外信息的不對稱性，促進(jìn)證券價格更為精確和細(xì)致的反饋公司的真實(shí)價值，同時選擇進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露也可以推進(jìn)、改善企業(yè)內(nèi)部管理層對于企業(yè)自身控制的危機(jī)意識，督促管理人員進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、優(yōu)化管理體系；與此同時也可以加強(qiáng)外部信息使用人員對信息的掌握性，為其提供更多的附加信息。摘 要本文通過搜集大量國內(nèi)外文獻(xiàn)，應(yīng)用比較分析法、定性定量分析法，綜合全面的回顧了有關(guān)上市公司內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究進(jìn)展，并結(jié)合相關(guān)的理論基礎(chǔ)和我國上市公司的客觀事實(shí)情況進(jìn)行了定性分析，指出了我國上市公司內(nèi)部存在的問題并圍繞這些問題，提出了建設(shè)性的意見。在德勒會計事物所的報告中指出，08年選擇自我進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的公司就多達(dá)95家，占全部比例的27%，由此可以發(fā)現(xiàn)隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各上市公司對于企業(yè)內(nèi)部控制的重視；%的公司提高了自身企業(yè)內(nèi)部控制的重視
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