【正文】 計計劃時應(yīng)貫徹風險導(dǎo)向原則 ,在風險評估的基礎(chǔ)上 ,選擇擬測試的控制 ,再確定測試所需收集的證據(jù) 。 內(nèi)部控制審計制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一是完善上市 公司內(nèi)部控制審計體系的建設(shè)基礎(chǔ)，也為內(nèi)部控制有效運行提供保障。經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為復(fù)雜、規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計部和審計委員會，監(jiān)事會、審計部，對總經(jīng)理、董事和股東大會等權(quán)力機構(gòu)負全部責任，由此監(jiān)事會、審計部及審計委員會之間形成了在業(yè)務(wù)指導(dǎo)上的密切關(guān)系。 證監(jiān)會應(yīng)出臺統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計指引和具體的標準規(guī)范，配合《基本規(guī)范》的實施，來統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)部控制相關(guān)概念界定、內(nèi)部控制審計要素、內(nèi)部控制審計標準等相關(guān)理論。內(nèi)部控制審計推動更有效的公司治理，也改善治理層對內(nèi)部審計師 的期望，改變著內(nèi)部審計的未來。通過宣傳 ,應(yīng)該讓企業(yè)的管理層和決策層明確地理解 ,規(guī)范和加強企 業(yè)內(nèi)部控制 ,不僅是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力 ,促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在需要 ,也是維護良好的社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益的外在需要。第二 ,注冊會計師在進行內(nèi)控審計的時候 ,要盡可能利用內(nèi)部審計的成果。在確保審計質(zhì)量的 大前提下 ,要盡可能的降低審計成本 ,提高審計效率。 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策 提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計的重視度 提高管理層對內(nèi)部控制審計的認同度。而且 ,會計師事務(wù)所人員流動比較頻繁 ,有著豐富審計經(jīng)驗的人員不 多 ,這樣就會延長審計的時間 ,降低審計工作的質(zhì)量。 審計人員比較熟悉財務(wù)報表的審計方法和程 序 ,但對內(nèi)部控制審計都比較陌生 ,對內(nèi)部控制審計的專業(yè)知識理解和掌握都不夠 ,也不熟悉整合審計的思路、流程和方法論 ,都是在實踐摸索中前進。我國本身審計人員就很少，內(nèi)控審計人員更是少之又少，缺乏企業(yè)內(nèi)控審計人才。然而 ,理論界對此有不同的理解和聲音 ,有的還對事務(wù)所提出了嚴重質(zhì)疑。我國嚴重缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制審計程序。最后，內(nèi)部控制審計程序不明確。其次，內(nèi)部控制審計目標不是很明確。我國內(nèi)部控制審計范圍、目標、程序不夠明確。而 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中雖然也有了具體的規(guī)范，但是在實際執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中運用的較少 [12]。但是該規(guī)范是全面的內(nèi)部控制而非與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 ,因此如果以此為標準進行與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計則不合適 ,而且該規(guī)范適用于大型企業(yè) ,對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)也不合適 [5]。同時，很多公司沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計制度，即使有建立也沒有統(tǒng)一的標準來執(zhí)行管理公司內(nèi)部控制審計制度。 通過《內(nèi)部控制審計指引》與《中國注冊會計師審計準則》關(guān)于注冊會計師出具審計意見的形式對比分析看出，均是四個形式：標準型，帶強調(diào)事項段的無保留意見，否定意見 ,以及無法表示意見的報告形式。而有的小企業(yè)根本就不設(shè)置內(nèi)部控制審計部門。在實際工作中 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的評價是有效的 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的價是無效的 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的評價是流于形式 ,走過場。與其他部門機構(gòu)地位平行，導(dǎo)致許多內(nèi)部控制審計流于形式，沒有自身應(yīng)有的威信和地位，根本無法保證正常內(nèi)部控制審計的權(quán)威性和獨立性。 雖然我國已經(jīng)出臺了針對企業(yè)內(nèi)部控制審計的規(guī)章制度，但是由于種種缺陷，我國內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀依然不是很好，有待改善。為順應(yīng)國際資 本市場監(jiān)管變革趨勢， 2020 年 5 月和 2020 年 4 月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。主要包括監(jiān)督作用、鑒證作用、協(xié)調(diào)作用、參謀作用和經(jīng)濟評價作用。 在內(nèi)控審計中 ,我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控制審計 ,也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計結(jié)合起來 ,采取整合審計的方法 在整合審計中 ,應(yīng)同時實現(xiàn)如下的目標 :(l)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù) ,支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見 。 內(nèi)部控制審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容，其產(chǎn)生具有一定的社會必然性，是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，適應(yīng)了社會和企事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，既可以對內(nèi)強化企業(yè)管理過程，又可以對外承擔一定的社會責任 . 淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文 第 2 頁 共 13 頁 現(xiàn)代審計 發(fā)展到今天 ,內(nèi)部控制審計己經(jīng)走進與財務(wù)報表審計并重的新時代 ,兩類審計具有一個共同的目標 ,即共同致力于增強財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實可靠性 ,滿足報告使用者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求。 有此可見 ,對內(nèi)部控制進行審計是大勢所趨 ?！?2020 年公眾公司會計改革和投資者保護法案》的頒布，目的在于增強企業(yè)的社會責任感，加強會計信息的對外披露力度，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和 審計的透明度，從法律法規(guī)的角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為。 我國企業(yè) 內(nèi)部控制審計問題研究背景 我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制審計定義為 ,會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托 ,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。 但是由于我國內(nèi)部控制 審計 起步較晚 ,理論上和實踐上的研究都還不成熟 ， 故本文通過對 企業(yè) 內(nèi)部控制 審計 的 問題現(xiàn)狀分析、 我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 存在的問題 以及 完善我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計的 對策 三個大的方面的研究 ， 旨在提出白己的觀點和建議 。 2020 年 12 月，前世界十強企業(yè)安然公司因財務(wù)造假而申請破產(chǎn)，給政府和市場監(jiān)督管理部門敲響了警鐘。英國 、 加拿人 、 歐盟雖然 沒 強制要求進行審計 ,但是也規(guī)定了注冊會計師要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有限保證的審閱 。 最終 從制度上約束企業(yè)的內(nèi)部控制， 從而 進一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的定義 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引中將內(nèi)部控制審計定義為 ,會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托 ,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的作用 企業(yè)內(nèi)部控制審計主要有 5 個作用。內(nèi)部控制是保證企業(yè)