【正文】 ，在我的論文寫(xiě)作期間給與我?guī)椭?，與我討論并對(duì)論文提出意見(jiàn) 。 [4] 陳凌，曹正漢 .《制度與能力 :中國(guó)民營(yíng)企業(yè) 20 年成長(zhǎng)的解析》 .上海人民出版社， 2020年。 [8] 卜桂芝 . 關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討 .《中國(guó)市場(chǎng)》， 2020年第 26期。 [13] 徐琳娜 . 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展滯后談 .《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020 年第 5 期。 [17] 王德義 .基于股東價(jià)值的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系研究 .西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文， 2020年。 [15] 李芳，吳婷婷，孟艷華 . 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議 .《商業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020 年第 7 期。 [10] 張旭 . 淺析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展 .《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》， 2020 年第 6期。 [6] 幸麗萍，周萍 .加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考 .《產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)論壇》， 2020年第 2期。 [2] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 .《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 （ 2020）》 .中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020年。 過(guò)去的四年里，暨南大學(xué)教會(huì)了我很多一輩子受用的知識(shí)，在未來(lái)漫長(zhǎng)的學(xué)習(xí)過(guò)程中我會(huì)繼續(xù)虛心學(xué)習(xí) 、 探索。同時(shí)，也必須得到企業(yè)外部環(huán)境的支持，來(lái)提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 24 只有通過(guò)良好的法律體系和理論基礎(chǔ)來(lái)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使內(nèi)審工作有法律依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范，才能使民營(yíng)企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)審工作，提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益。特別是對(duì)于我國(guó)的民間內(nèi)部審 計(jì)協(xié)會(huì)，要從政策上給予重視和支持，為民營(yíng)企業(yè)間的內(nèi)部審計(jì)工作交流提供更好的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。沒(méi)有法律規(guī)范的制度，往往是約束力不夠、指導(dǎo)性不強(qiáng)的制度，因此也很難引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)、獲取利潤(rùn)，必然會(huì)在財(cái)務(wù)、管理上加強(qiáng)監(jiān)督，這一監(jiān)督將有利于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高要求，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。擺脫了股權(quán)情緒，正泰集團(tuán)的資本迅速擴(kuò)大，這為企業(yè) 的擴(kuò)大生產(chǎn)提供了資金的保證，企業(yè)步入到一個(gè)良性發(fā)展的軌道。 著名的浙江民營(yíng)低壓電 器、輸配電設(shè)備生產(chǎn)商正泰集團(tuán)，就是在稀釋企業(yè)中的家庭血液而發(fā)展起來(lái)的。對(duì)資本的需求，迫使原有的企業(yè)主不得不考 慮產(chǎn)權(quán)改革，以吸引更多的外來(lái)投資者，以滿足企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大的需要。這種雙重負(fù)責(zé)相互補(bǔ)充的組織形式 , 既有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展 , 也有利于其作用的充分發(fā)揮。在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，董事會(huì)的力量并不比股東大會(huì)弱，因?yàn)槎聲?huì)一般都存在家族成員，他們直接代表了家族的利益，而股權(quán)又比較集中于家族手中，所以從某種意義上講，他們就是企業(yè)的所有者。筆者認(rèn)為在這個(gè)階段，完全可以將內(nèi)部審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，應(yīng)該將審計(jì)職能及內(nèi)容定位提高，圍繞“服務(wù)主導(dǎo)論 ”在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)， 為企業(yè)提供管理建議，以更好地發(fā)揮參謀作用，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)屢屢出現(xiàn)曇花一現(xiàn)的現(xiàn)象，如巨人集團(tuán)、太陽(yáng)神、三 株口服液等，很大程度上是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)在戰(zhàn)略決策上的不足。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 19 提高內(nèi)審職能、內(nèi)容定位 我國(guó)對(duì)于審計(jì)職能定位問(wèn)題的討論從來(lái)沒(méi) 有停止過(guò)，相關(guān)的文章比比皆是，目前比較具有代表性的職能為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的廣泛作用和新職能，邀請(qǐng)?jiān)趦?nèi)審方面取得明顯成效的民營(yíng)企業(yè)介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)，讓整個(gè)企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 18 4 針對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的建議 改變觀念，提高內(nèi)審人員 勝任能力 提高管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常必要。實(shí)際上民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)人員才是最深刻了解民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)且最易獲取內(nèi)審研究資 料的人。直到 2020年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，才為中國(guó)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度、提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防 范提供了比較高層次且清晰的指導(dǎo)。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，任何個(gè)人都不能保證所有決策都是科學(xué)合理的，而一次重大失誤就可能讓企業(yè)毀于一旦。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 16 人員就沒(méi)有了制度作為參照，不按制度辦事，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也只是一紙空 文。如果出現(xiàn)問(wèn)題，往往對(duì)外人的處罰要比對(duì)家族成員的處罰重，如果有好的業(yè)績(jī)，對(duì)家族成員的獎(jiǎng)勵(lì)可能會(huì)比對(duì)外人的獎(jiǎng)勵(lì)要多。但是隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展擴(kuò)大，企業(yè)主無(wú)法再事事躬親，這時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)協(xié)助企業(yè)主有效運(yùn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是必然選擇。這種單一式的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是不利的，由于是自己人說(shuō)了算，缺乏相關(guān)專業(yè)背景和技能的家族成員占據(jù)了很多重要的管理崗位，其中就包括內(nèi)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 15 部審計(jì)部門(mén)。有了委托代理關(guān)系，最高管理層就不需要事必躬親了，卻需要一個(gè)制度或者機(jī)構(gòu)去監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，于是這為內(nèi)部審計(jì)制度在民營(yíng)企業(yè)的出現(xiàn)提供了契機(jī)。正因如此，所有者一般都會(huì)親力親為，參與到企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中，包括本應(yīng)由專設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的崗位責(zé)任，都被所有者部分執(zhí)行，這就導(dǎo)致企業(yè)所有者對(duì)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)失去足夠的動(dòng)力。二是民營(yíng)企業(yè)外部環(huán)境特征，政府部門(mén)和社會(huì)組織對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范要求和引導(dǎo)程度對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)影響重大。 近 10 年來(lái)，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，尤其是電子商務(wù)及虛擬產(chǎn)品的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了重大影響。由于內(nèi)部審計(jì)涉及到的范圍廣泛甚至包含企業(yè)的核心機(jī)密，企業(yè)所有者對(duì)于專業(yè)能力強(qiáng)的“外人”從事企業(yè) 內(nèi)審工作是有所避諱的，他們更愿意安排“自己人”掌控內(nèi)審這一重要的敏感崗位。形式多種多樣，方法各有不同，內(nèi)部審計(jì) 工作 的獨(dú)立性和權(quán)威性根本得不到很好的保障，企業(yè)內(nèi)部關(guān)系理不順、工作職責(zé)劃分不清，審計(jì) 工作受阻，監(jiān)督控制評(píng)價(jià)職能被極大弱化。 可見(jiàn)，中小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)相當(dāng)大一部分都未 設(shè)置 專門(mén)的 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 11 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 不規(guī)范 我國(guó)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是有國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度引導(dǎo)規(guī)范的，有法律法規(guī)的管理和約束，而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立則完全是一種自主行為，嚴(yán)重缺乏政府的指導(dǎo)和支持。然而在我國(guó)，雖然形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，主要職能還是“監(jiān)督”，還是以糾錯(cuò)防弊為主要目的。 內(nèi)部審計(jì) 職能 定位 低 西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了生存、競(jìng)爭(zhēng)的需要而自發(fā)建立起來(lái)的。即使覺(jué)得有必要了，但是內(nèi)部審計(jì)工作涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機(jī)密，于是又不敢讓“外人”參與到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，導(dǎo)致用人受限內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。調(diào)查對(duì)象為 2020年注冊(cè)資本在 8000 萬(wàn)元以上的寧波民營(yíng)企業(yè)，并在注冊(cè)資本 5000 萬(wàn)元至 8000萬(wàn)元的民營(yíng)企業(yè)中抽取一定樣本。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 8 3 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程本身就較短，而其內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程則更短。但是隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式等都會(huì)發(fā)生變化。 即使上面的情 況不會(huì)出現(xiàn) ，當(dāng)企業(yè)主有效控制了企業(yè)之后，還需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的執(zhí)行能力及所做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這一部分工作也不可能由企業(yè)主或者投資者 親自解決，因而 民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度就有了足夠的動(dòng)機(jī)。由于國(guó)企的實(shí)際剩余控制權(quán) 往往 掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，而國(guó)家卻掌握著實(shí)際剩余索取權(quán)，因此經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有動(dòng)力 去主動(dòng) 設(shè)置那些有利于國(guó)家資產(chǎn)保值增值卻不利于自己利益 的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。尤其是近幾年來(lái)，許多民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容放在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程方面，并且出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等新的審計(jì)方法和手段。 （二）獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)階段（ 1992年 至今） 1992 年黨的十四大順利召開(kāi)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位在中國(guó)確立，當(dāng)時(shí)的浙江省政府出臺(tái)了有關(guān)政策倡導(dǎo)和扶持優(yōu)秀的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行股份制改造，于是一大批上規(guī)模的優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)緊跟政策實(shí)施股份制改造并脫穎而出。 （一）初步形成內(nèi)部審計(jì)制度階段（ 1987年左右 — 1992 年） 1987 年左右，一些民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，出于自身發(fā)展的需要，必須完善企業(yè)治理模式，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度 。管理模式上未能消除家族式管理的弊端，任人唯親現(xiàn)象依然存在，管理層及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深。 第二章首先簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，并據(jù)此總結(jié)概括了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特征。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立與運(yùn)行需要民 營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的支持?！? 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（ 2020 年）在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的先進(jìn)成果基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出了如下定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”。在這個(gè)過(guò)程中 ,越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到自身存在的不足 ,如企業(yè)融資困難、創(chuàng)新能力不足、管理跟不上規(guī)模等缺陷 ,越來(lái)越深刻地感受到加快實(shí)施現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要性和必要性。數(shù)據(jù)顯示， 2020年“民營(yíng)企業(yè) 500家”營(yíng)業(yè)收入總額達(dá) ，同比增長(zhǎng) %，稅后凈利潤(rùn) 2, 億，同比增長(zhǎng) %。最后，根據(jù)以上三大影響因素，本文針對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善建議。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà) 3）畢業(yè)論文須用 A4 單面打印，論文 50 頁(yè)以上的雙面打印 暨南大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上 5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔 1）設(shè)計(jì)（論文） 2）附件：按照任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂 3）其它 暨南大學(xué)