【正文】 審計指引 》 進一步規(guī)定了執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的企 業(yè) ,要求 20 年上市公司開始執(zhí)行內(nèi)控審計 ,必須要對自身的內(nèi)部控制情況進行評價 ,并且要聘請注冊會計師對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行審計 ,出具審計報告 ,披露審計結(jié)果 。為順應(yīng)國際資 本市場監(jiān)管變革趨勢， 2020 年 5 月和 2020 年 4 月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。我國政府也主動推 淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文 第 3 頁 共 13 頁 進內(nèi)部控制制度的建設(shè)。主要包括監(jiān)督作用、鑒證作用、協(xié)調(diào)作用、參謀作用和經(jīng)濟評價作用。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定 ,企業(yè) 內(nèi)部控制審計主要分 為以下幾個步驟 :計劃審計工作 、 實施審計工作 、 評價控制缺陷 、 審計工作完成 、 出具審計報告和記錄審計工作 。 在內(nèi)控審計中 ,我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控制審計 ,也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計結(jié)合起來 ,采取整合審計的方法 在整合審計中 ,應(yīng)同時實現(xiàn)如下的目標 :(l)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ,支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見 。 2 企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本理論 企業(yè) 內(nèi)部控制審計的基本概念 隨著近些年來對內(nèi)部控制體系的不斷建立 ,我國于 2020年 4月也出臺了企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 ， 該指引對我國內(nèi)部控制審計進行了進一步的規(guī)范 。 內(nèi)部控制審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容，其產(chǎn)生具有一定的社會必然性，是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，適應(yīng)了社會和企事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，既可以對內(nèi)強化企業(yè)管理過程，又可以對外承擔(dān)一定的社會責(zé)任 . 淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文 第 2 頁 共 13 頁 現(xiàn)代審計 發(fā)展到今天 ,內(nèi)部控制審計己經(jīng)走進與財務(wù)報表審計并重的新時代 ,兩類審計具有一個共同的目標 ,即共同致力于增強財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實可靠性 ,滿足報告使用者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求。 內(nèi)部控制審計是內(nèi)部監(jiān)督和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助組織辨別及評估重大風(fēng)險的披露，有利于改善風(fēng)險管理，防范企業(yè)風(fēng)險，減少漏洞，也將有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的進一步完善，并最終提高企業(yè)或組織的內(nèi)部管理水平 。 有此可見 ,對內(nèi)部控制進行審計是大勢所趨 。 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計問題研究意義 美國 SOX 法案 404 條款以及日本的 《 金融商品交易法 》 明確規(guī)定了注冊會計師要對 上市公司內(nèi)部控制進行合理保證的審計 。《 2020 年公眾公司會計改革和投資者保護法案》的頒布，目的在于增強企業(yè)的社會責(zé)任感，加強會計信息的對外披露力度，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和 審計的透明度，從法律法規(guī)的角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為。從當(dāng)前國外環(huán)境來看，內(nèi)部控制審計的重要性越來越受到諸多學(xué)者和內(nèi)部控制審計實踐者的重視。 我國企業(yè) 內(nèi)部控制審計問題研究背景 我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制審計定義為 ,會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托 ,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。 淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文 第 1 頁 共 13 頁 1 引言（或緒論） 我國于 2020 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,2020 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》這些規(guī)范、指引的頒布對于我國積極推動內(nèi)控審計建設(shè)起到了很好的作用。 但是由于我國內(nèi)部控制 審計 起步較晚 ,理論上和實踐上的研究都還不成熟 ， 故本文通過對 企業(yè) 內(nèi)部控制 審計 的 問題現(xiàn)狀分析、 我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 存在的問題 以及 完善我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計的 對策 三個大的方面的研究 ， 旨在提出白己的觀點和建議 。在日益復(fù)雜的信息化社會中，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險，為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)定目標，在新時期企業(yè)內(nèi)部控制審計顯得更為重要。 2020 年 12 月，前世界十強企業(yè)安然公司因財務(wù)造假而申請破產(chǎn)，給政府和市場監(jiān)督管理部門敲響了警鐘?？梢娂訌妰?nèi)部控制審計就勢在必得。英國 、 加拿人 、 歐盟雖然 沒 強制要求進行審計 ,但是也規(guī)定了注冊會計師要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有限保證的審閱 。 從現(xiàn)代社會發(fā)展的嚴峻形勢來看，本土企業(yè)要想對內(nèi)推進生產(chǎn)過程的精細化，對外適應(yīng)資本化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，必須加強其內(nèi) 部控制審計，對其內(nèi)部控制有效性進行評價。 最終 從制度上約束企業(yè)的內(nèi)部控制， 從而 進一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。因此 ,開展內(nèi)部控制審計研究具有非常重要的現(xiàn)實和深遠意義 ,這也是審計理論和實務(wù)發(fā)展的一次飛躍。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的定義 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引中將內(nèi)部控制審計定義為 ,會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托 ,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。(2)獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ,支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的作用 企業(yè)內(nèi)部控制審計主要有 5 個作用。 3 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀研究 從 我國的現(xiàn)實情況看，我國改革開放以來，經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，為企業(yè)實施內(nèi)部審計創(chuàng)造了良好的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)報告真實、整的重要內(nèi)在機制。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》自 2020 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自 2020 年 1 月 1 日起在上海證券交易所 、 深圳證券交易所主板上市公司施行 [2]。 對于非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 ,也要在審計結(jié)果中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段 ,以引起投資者 、 債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的關(guān)注 。我國 上市公司頻頻出現(xiàn)財務(wù)舞弊事件 ,從鄭百文、中航油新加坡、四川長虹、科龍事件、三鹿集團奶粉案件等 ,到最近發(fā)生的綠大地、紫鑫藥業(yè)等上市公司財務(wù)造假案件、河南雙匯發(fā)展的瘦肉精事件 ,特別是 2020 年以來 ,不少中國在美國上市公司遭遇被做