【正文】 復(fù)核。 第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行. 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號——審計通知書第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第十九條 審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。 第十七條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十五條 在具體實施審計項目前，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃： （一） 經(jīng)營活動概況； （二） 內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況； （三） 財務(wù)、會計資料； （四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄； （五） 上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況； （六） 上次外部審計的審計意見； （七） 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。 第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。 第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度： （一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點； （二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； （六） 其他與項目有關(guān)的重要情況。 第九條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)； （二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序； （三）各審計項目所分配的審計資源； （四）后續(xù)審計的必要安排。 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1 號——審計計劃第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　　　　　　　　　　　第六章 附 則 第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。 　　　　　　　　　　　　第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第二十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 　　　　　　　　　　　　　第四章 報告準(zhǔn)則 第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。在計算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。 第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。 　　　　　　　　　　　　　　　第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 　　　　　　　　　　　　　　第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動。 第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。 第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則　　　　　　　　　　　　　　第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計, 促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。 第二十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。 第二十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。 第二章 一般原則 第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次： (一) 年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分； (二) 項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排； (三) 審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。 第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M(jìn)行修改和補(bǔ)充。 第三章 年度審計計劃 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制定工作。 第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。 第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。 第四章 項目審計計劃與審計方案 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 第十六條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計目的和審計范圍； （二） 重要性和審計風(fēng)險的評估； （三） 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配； （四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十八條 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計目的； （二） 具體審計方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第五章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。 第二章 審計通知書的編制與發(fā)送 第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計單位及審計項目名稱； (二) 審計目的及審計范圍； (三) 審計時間； (四) 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計小組名單； (六) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。 第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。第三章 附 則 第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號——審計證據(jù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。審計證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)； （二）實物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。 第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： （一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。 （三） 成本與效益的合理程度。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號——審計工作底稿第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核 第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項： （一） 被審計單位的名稱； （二） 審計事項及其期間或截止日期； （三） 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號及頁次； （八） 審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。 第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。 第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第十六