【正文】 成本預(yù)算 表 3－ 10 產(chǎn)品成本預(yù)算 單位成本 生產(chǎn)成本 （ 640件） 期末存貨 （ 20件） 銷貨成本 （ 630件） 每千克或每小時 投入量 成本（元） 直接材料 5 10千克 50 32 000 1 000 31 500 直接人工 2 10小時 20 12 800 400 12 600 變動制造費用 10小時 5 3 200 100 3 150 固定制造費用 10小時 15 9 600 300 9 450 合計 90 57 600 1 800 56 700 （七）銷售及管理費用預(yù)算 表 3－ 11 銷售及管理費用預(yù)算 單位：元 項 目 金 額 銷售費用： 銷售人員工資 2 000 廣告費 5 500 包裝、運輸費 3 000 保管費 2 700 折舊 1 000 管理費用： 管理人員薪金 4 000 福 利費 800 保險費 600 辦公費 1 400 折舊 1 500 合 計 22 500 減：折舊 2 500 每季度支付現(xiàn)金（ 20 000247。 表 3－ 13 現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 期初現(xiàn)金余額 8 000 3 200 3 060 3 040 8 000 加：現(xiàn)金收入（表 3－ 5） 18 200 26 000 36 00O 37 600 117 800 可供使用現(xiàn)金 26 200 29 200 39 060 40 640 125 800 減：現(xiàn)金支出 直接材料（表 3－ 7） 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210 直接人工（表 3－ 8） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 制造費用（表 3－ 9） 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800 銷售及管理費用（表 3－ 11） 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000 所得稅費用 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000 購買設(shè)備（表 3－ 12） 50 000 80 000 130 000 股 利 8 000 8 000 現(xiàn)金支出合計 68 000 21 140 24 220 112 450 225 81O 現(xiàn)金余缺 （ 41 800） 8 060 14 840 （ 71 810） （ 100 010） 現(xiàn)金籌措與運用 借入長期借款（表 3－ 12） 30 000 60 000 90 000 取得短期借款 20 000 22 000 42 000 歸還短期借款 6 800 6 800 短期借款利息（年利 10%） 500 500 500 880 2 380 長期借款利息（年利 12%） 4 500 4 500 4 500 6 300 19 800 期末現(xiàn)金余額 3 200 3 060 3 040 3 010 3 010 表中：可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用＝期末現(xiàn)金余額 所得稅費用、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。本例中， M公司上年末的長期借款余額 為 120 000元，所以，第一季度、第二季度、第三季度的長期借款利息均為（ 120 000＋ 30 000） 12%/4 ＝ 4 500（元），第四季度的長期借款利息＝（ 120 000＋ 30 000＋ 60 000） 12%/4 ＝ 6 300（元）。 第三季度的現(xiàn)金余缺是 14 840元，固定的利息支出為 500＋ 4 500＝ 5 000（元），所以，按照理想的現(xiàn)金余額是 3 000元的要求，最多可以歸還 14 840－ 5 000－ 3 000＝ 6 840（元）短期借款，由于必須是 100元的整數(shù)倍，所以，可以歸還短期借款 6 800元，期末現(xiàn)金余額＝ 14 840－ 5 000－ 6 800＝ 3 040（元）。 【例題】（ 2020年第一大題第 17小題）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的 期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。 【例題】（ 2020年第四大題第 4小題） ABC公司 2020年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預(yù)定為 60萬元。 要求：計算上表中用字母 “A ～ J” 表示的項目數(shù)值（除 “H” 和 “J” 項外，其余各項必須列出計算過程 ）。 表 3－ 15 預(yù)計資產(chǎn)負債表 單位：元 資 產(chǎn) 年初余額 年末余額 負債和股東權(quán)益 年初余額 年末余額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金（表 3－ 13） 8 000 3 010 短期借款 0 35 200 應(yīng)收賬款（表 3－ 5） 6 200 14 400 應(yīng)付賬款（表 3－ 7） 2 350 4 640 存 貨（表 3－ 3－ 10） 2 400 3 800 流動負債合計 2 350 39 840 流動資產(chǎn)合計 16 600 21 210 非流動負債： 非流動資產(chǎn)： 長期借款 120 000 210 00O 固定資產(chǎn) 43 750 37 250 非流動負債合計 120 000 210 00O 在建工程 100 000 230 000 負債合計 122 350 249 840 非流動資產(chǎn)合計 143 750 267 250 股東權(quán)益 股 本 20 000 20 000 資本公積 5 000 5 000 盈余公積 10 000 10 000 未分配利潤 3 000 3 620 股東權(quán)益合計 38 000 38 620 資產(chǎn)總計 160 350 288 460 負債和股東權(quán)益合計 160 350 288 460 “ 存貨 ” 包括直接材料和產(chǎn)成品，直接材料年末余額＝ 4005 ＝ 2 000（元）。 “ 短期借款 ” 本年的增加額 35 200＝ 20 000－ 6 800＋ 22 000，來源于表 3－ 13； “ 長期借款 ” 本年的增加額 90 000來源于表 3－ 12。 【例題】（ 2020年第三大題第 66小題）在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計財務(wù)報表的正確程序是：先編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，然后再編制預(yù)計利潤表。 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算年度終了， 預(yù)算委員會 應(yīng)當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應(yīng)當遵循以下要求： （ 1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在 經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； （ 3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。（ ） [答疑編號 5686030401] 『正確答案』 √ 『答案解析』企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。 第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。各項預(yù)算中都沒有涉及股本和資本公積的變動，所以，股本和資本公積的余額不變。 “ 固定資產(chǎn) ” 的年末余額 37 250＝ 43 750－ 6 500，其中的 6 500＝ 4 000＋ 1 000＋ 1 500。 表 3－ 14 預(yù)計利潤表 單位：元 項 目 金 額 銷售收入（表 3－ 5） 126 000 銷售成本（表 3－ 10） 56 700 毛 利 69 300 銷售及管理費用（表 3－ 11） 22 500 利 息（表 3－ 13） 22 180 利潤總額 24 620 所得稅費用（估計） 16 000 凈利潤 8 620 （三）資產(chǎn)負債表預(yù)算的編制 它是編制全面預(yù)算的終點。 2020年該公司無其他融資計劃。 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期 現(xiàn)金余缺 必須考慮的因素有（ ）。假設(shè)需要取得的短期借款為 W元，則根據(jù)理想的期末現(xiàn)金余額要求可知：－ 11 810＋ W－ W10%/4 － 6 630＝ 3 000，解得： W＝ 21 （元），由于必須是