【正文】 算 的是（ ）。 【例題】（ 2020年第三大題第 46小題）企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。 【例題】（ 2020年第三大題第 49小題）財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。 【例題】（ 2020年第二大題第 28小題）下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。 第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算的編制方法 常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法，這些方法廣泛應(yīng)用于營業(yè)活動有關(guān)預(yù)算的編制。 增量預(yù)算法是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。 增量預(yù)算法的 缺陷 是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制。 零基預(yù)算法的程序如下： 第二，劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。 第三，劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。其缺點是編制工作量大。（ ） [答疑編號 5686030106] 『正 確答案』 『答案解析』零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進(jìn)預(yù)算方法。 [答疑編號 5686030107] 『正確答案』 A 『答案解析』增量預(yù)算法的編制遵循如下假定：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 可延續(xù)費用 [答疑編號 5686030108] 『正確答案』 A 『答案解析』在證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目較低時，增加資產(chǎn)的個數(shù)，分散風(fēng)險的效應(yīng)會比較明顯，但資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時，風(fēng)險分散的效應(yīng)就會逐漸減弱。 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的 某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平 作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。 二是可比性差。 編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。 彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%～ 110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。 彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法： y＝ a＋ bx 其中， y表示某項預(yù)算成本總額， a表示該項成本中的預(yù)算固定成本額， b表示該項成本中的預(yù)算單位變動成本額， x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量。經(jīng)測算，預(yù)算期修理費用中的固定修理費用為 3 000元，單位工時的變動修理費用為 2元；預(yù)計預(yù)算期的修理工時為 3 500小時。 【例 3－ 2】 A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費用與人工工時密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費用預(yù)算如表 3－ 1所示。如果業(yè)務(wù)量為 500人工工時，則制造費用預(yù)算為 593＋ 500 ＝ 1 768（元）；如果業(yè)務(wù)量為 650人工工時，則制造費用預(yù)算為 693＋ 650＝ 2 （元）。 缺點 是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。但是，運用列表法編制預(yù)算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用 插值法 來計算 “ 實際業(yè)務(wù)量 的預(yù)算成本 ” ，比較麻煩。 [答疑編號 5686030110] 表 3－ 2 制造費用預(yù)算（列表法） 單位：元 業(yè)務(wù)量（直接人工工時） 420 480 540 600 660 占正常生產(chǎn)能力百分比 70% 80% 90% 100% 110% 變動成本： 運輸費用（ b＝ ） 84 96 108 120 132 電力費用（ b＝ ） 420 480 540 600 660 材料費用（ b＝ ） 42 48 54 60 66 合 計 546 624 702 780 858 混合成本： 修理費用 442 493 544 595 746 油料費用 192 204 216 228 240 合 計 634 697 760 823 986 固定成本： 折舊費用 300 300 300 300 300 人工費用 100 100 100 100 100 合 計 400 400 400 400 400 總 計 1 580 1 721 1 862 2 003 2 244 實際業(yè)務(wù)量為 500小時，運輸費等各項變動成本可用實際工時數(shù)乘 以單位業(yè)務(wù)量變動成本來計算，即變動總成本為 650（ 500 ＋ 5001 ＋ 500 ）元?；旌铣杀究捎貌逯捣ㄖ痦椨嬎悖?500小時處在 480小時和 540小時兩個水平之間，修理費應(yīng)該在 493～ 544元之間，設(shè)實際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費為 x元，則： （ 500－ 480） /（ 540－ 480）＝（ x－ 493） /（ 544－ 493） x＝ 510（元） 油料費用在 480小時和 540小時分別為 204元和 216元，用插值法計算 500小時應(yīng)為 208元。 [答疑編號 5686030111] 『正確答案』 C 『答案解析』固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、 銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。 [答疑編號 5686030112] 『正確答案』 A 『答案解析』彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預(yù)算的方法。 定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的 一種編制預(yù)算的方法。 （二）滾動預(yù)算法 滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為 12個月）的一種預(yù)算方法。 逐月滾動預(yù)算方式示意圖如圖 3－ 2所示。 【例 3— 4】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。 （ 2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中 設(shè)備年租金 將降低 20%，即降低為 576 000元。 則編制的 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度制造費用預(yù)算如表 3－ 4所示。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度具有對近期把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征。 圖 3－ 3 混合滾動預(yù)算方式示意圖 【例題】（ 2020年第三大題第 5小題）連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合 ,便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 【例題】（ 2020年第一大題第 2小題）下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 二、預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進(jìn)行。 （二）編制上報 各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù) 管理部門。 （四）審議批準(zhǔn) 企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 （五）下達(dá)執(zhí)行 企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 次年 3月底以前 ， 分解 成一系列的指標(biāo)體系，由 預(yù)算委員會 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的 編制起點 。 表 3－ 5 銷售預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 100 150 200 180 630 預(yù)計單位售價 200 200 200 200 200 銷售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 預(yù)計現(xiàn)金收入 上年應(yīng)收賬款 6 200 6 200 第一季度（銷貨 20 000） 12 000 8 000 20 000 第二季度（銷貨 30 000） 18 000 12 000 30 000 第三季度（銷貨 40 000） 24 000 16 000 40 000 第四季度（銷貨 36 000） 21 600 21 600 現(xiàn)金收入合計 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 本例中， 假設(shè) 每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%，另外的 40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨 10件，年末留存 20件。 [答疑編號 5686030201] 『正確答案』 BCD 『答案解析』預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）。 預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量 本例假設(shè)材料采購的貨款有 50%在本 季度內(nèi)付清，另外 50%在下季度付清。相關(guān)預(yù)算資料如下：