【正文】 的后續(xù)計量 第三節(jié) 固定資產(chǎn)處置 第四章 投資性房地產(chǎn) 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的定義、特征和范圍 第二節(jié) 投資性房地 產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置 第五章 長期股權(quán)投資 第一節(jié) 長期股權(quán)投資的初始計量 第二節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量 第三節(jié) 共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn) 第六章 無形資產(chǎn) 第一節(jié) 無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 第二節(jié) 內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量 第四節(jié) 無形資產(chǎn)的處置和報廢 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定 第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計量 第八章 資產(chǎn)減值 第一節(jié) 資產(chǎn)減值的認(rèn)定 第二節(jié) 資 產(chǎn)可收回金額的計量和減值損失的確定 第三節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值的處理 第四節(jié) 商譽(yù)減值的處理 第九章 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量 第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值 第十章 股份支付 第一節(jié) 股份支付的特征 第二節(jié) 股份支付的確認(rèn)和計量 第十一章 長期負(fù)債和借款費用 第一節(jié) 長期負(fù)債 第二節(jié) 借款費用 第十二章 債務(wù)重組 第一節(jié) 債務(wù)重組方式 第二節(jié) 債務(wù)重組的會計處理 第十三章 或有事項 第一節(jié) 或有事項的特征 第二節(jié) 或有事項的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 或有事項會計處理原則的應(yīng)用 第十四章 收入 第一節(jié) 銷售商品收入的確認(rèn)和計量 第二節(jié) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量 第四節(jié) 建造合同收入的確認(rèn)和計量 第十五章 所得稅 第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量 第十六章 外幣折算 第一節(jié) 外幣交易的會計處理 第二節(jié) 外幣財務(wù)報表折算 第十七章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 第一節(jié) 會計政策及其變更 第二節(jié) 會計估計及其變更 第三節(jié) 前期差錯更正 第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的特征 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項 第十九章 財務(wù)報告 第一節(jié) 財務(wù)報告的構(gòu)成 第二節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 合并利潤表 第四節(jié) 合并現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 合并所有者權(quán)益變動表 第六節(jié) 合并財務(wù)報表附注 第二十章 預(yù)算會計和非營利組織會計 第一節(jié) 預(yù)算會計和民間非營利組織會計的特征 第二節(jié) 事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算 專題三：命題規(guī)律總結(jié) 方向比努力更重要。所以，在開始本課程的學(xué)習(xí)前，考生有必要對本科目的內(nèi)容特點、命題規(guī)律和應(yīng)試技巧有所了解，雖然不一定在現(xiàn)在的學(xué)習(xí)中就能有效地付諸實踐，但是有了明確的方向，在今后的備考過程中，也可以做到抓住重點、有的放矢，從而達(dá)到事半功倍的效果。分析近幾年考試題型題量，可以得出： （ 1）《中級會計實務(wù)》科目試題的五種題型固定不變：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題?？陀^性題目 35 個，分?jǐn)?shù)為 45 分，其中單項選擇題 15 個，每題 1 分；多項選擇題 10 個，每題 2 分；判斷題 10 個，每題 1 分。 （ 1） 預(yù)計保持五種題型固定不變：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題。 二、《中級會計實務(wù)》命題規(guī)律特點 《中級會計實務(wù)》的考試大綱和指定考試用書既是考生復(fù)習(xí)的范圍，也是考試命題的基本依據(jù)?？忌挥谐浞譁?zhǔn)備，在考試時才能游刃有余 ，切不可抱有僥幸心理?！吨屑墪媽崉?wù)》近幾年考題均重點考查投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、收入、所得稅、外幣業(yè)務(wù)、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項以及合并財務(wù)報告等內(nèi)容，體現(xiàn)了重點突出的原則。 中級會計考試主要側(cè)重于考查考生對會計基本概念、基本理論和方法的理解、運用能力，考查考生利用會計基本知識分析問題和解決問題的能力。根據(jù)這一特點，大多數(shù)題目不再局限于某一個知識點，而是考核某一類問題或者某一個業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的處理。這類題目所涉及的各章內(nèi)容相互滲透、前后聯(lián)系較密切，是考生丟分較多的地方，要想獲得高 分，就要將所學(xué)知識熟練掌握、融匯貫通。試題緊密結(jié)合現(xiàn)行會計制度以及新頒布的具體會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)知識及時更新的要求。 “不厭舊 ”體現(xiàn)在歷年出現(xiàn)的題目，在后面考試時，仍有出現(xiàn)。 ，兼顧基本理論 近年考題明顯地體現(xiàn)了財政部所倡導(dǎo)的 “會計理論 研究和會計教育要理論結(jié)合實際 ”的精神，強(qiáng)調(diào)實務(wù)應(yīng)用和會計人員的職業(yè)判斷。這一趨勢將會在今后的考試中進(jìn)一步得以延續(xù)。雖然形式上由于不寫分錄減少了出錯的機(jī)會，但實質(zhì)上，這種方式要辨別 出暗含陷阱、極易混淆的錯誤處理，考生須不受干擾、立場堅定；同時，考題還要求說明正確的處理，這就要求考生不僅要更扎實靈活地掌握專業(yè)知識，而且還要具備更高層次的理解和概括能力。因為題目綜合性的不斷加強(qiáng)，考生除了要掌握各個章節(jié)基本會計核算內(nèi)容之外，還要明確各章節(jié)的關(guān)系，提高跨章節(jié)思考的意識。 這部分內(nèi)容考核方式主要有： （ 1）給出若干筆當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄； （ 2）結(jié)合現(xiàn)金折扣、銷售退回、銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理； （ 3）與會計差錯 更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項相結(jié)合。一般來說，題目中給出若干項業(yè)務(wù)，首先，要求考生判斷是否屬于暫時性差異；其次，計算可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的金額；再者，確定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的期末余額，并據(jù)以計算出本期發(fā)生額；最后，計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅、所得稅費用，編制會計分錄。 務(wù)報告及合并報表的調(diào)整抵銷處理。判斷題】企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。 【歸納總結(jié)】下列會計處理方法是按照謹(jǐn)慎性要求處理： （ 1）計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)賬面價值＝ 100 萬元 可收回金額＝ 70 萬元 計提減值準(zhǔn)備＝ 30 萬元 （ 2）固 定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 （ 3）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益 （二）會計要素 會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素兩大類。 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。單選題】下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（ ） 公允價值變動形成的資本公積 [答疑編號 5806040102：針對該題提問 ] 『正確答案』 D 『答案解析』選項， A 計入資本公積 ——股本溢價。 可變現(xiàn)凈值 存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 現(xiàn) 值 ① 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以分期付款方式取得時，其入賬成本為現(xiàn)值； ② 以分期收款方式銷售商品，以現(xiàn)值 確認(rèn)收入； ③ 存在棄置費的固定資產(chǎn)，采取現(xiàn)值確認(rèn)其成本； ④ 確定資產(chǎn)減值損失時，其現(xiàn)值為可收回金額確認(rèn)的基礎(chǔ)； ⑤ 融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的計量基礎(chǔ)。 二、存貨 （一）不同取得渠道下存貨的入賬價值構(gòu)成 外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買 價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 （ 2）存貨的相關(guān)稅費，是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等應(yīng)計入存貨采購成本的稅費。 （ 1）收回委托物資時一定計入 存貨成本的有： 實際耗用的原材料或者半成品成本； 加工費； 往返運雜費。 增值稅：一般納稅企業(yè)交納的增值稅按稅法規(guī)定可以抵扣，不計入存貨成本。 【年考題 2020 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)出一批實際成本為 240 萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費 12 萬元、增值稅 萬元，另支付消費稅 28 萬元。 [答疑編號 5806040103：針對該題提問 ] 『正確答案』 C 『答案解析』如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 ，消費稅計入收回物資成本。 【拓展】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交消費稅 ”科目。 （二）存貨的期末計量 資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 發(fā)生的加工成本 [答疑編號 5806040104：針對該題提問 ] 『正確答案』 BCD 『答案解析』需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝存貨估計售價 —至完工估計將發(fā)生的成本 —估計銷售費用 —相關(guān)稅金，所以答案為 BCD。 【歸納】估計售價的確定方法：簽訂合同的用合同價格，沒有簽訂合同的用市場價格。 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。 （ 2）存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 【年考題 年 12 月 31 日，甲公司庫存該產(chǎn)品 100 件，每件實際成本和市場價格分別為 萬元和 萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（ ）萬元。 （ 3）轉(zhuǎn)回 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)的金額： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 【例題】（年考題 （ ） [答疑編號 5806040106：針對該題提問 ] 『正確答案』對 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié) 轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已對其計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 （ 2）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固 定資產(chǎn)。 本期攤銷金額＝（長期應(yīng)付款期初余額－未確認(rèn)融資費用期初余額） 折現(xiàn)率 分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用，支付租金： 借：在建工程、財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 借：長期應(yīng)付款 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 【注意問題】年末資產(chǎn)負(fù)債表 “長期應(yīng)付款 ”項目列報金額＝長期應(yīng)付款期末余 額－未確認(rèn)融資費用期末余額－一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款金額 （ 1）建設(shè)期間：發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損 ,減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失 ,計入所建工程項目的成本；盤盈的工程物資或處置凈收益 ,沖減所建工程項目的成本。 （ 2）高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費 通過專項儲備科目核算。 應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “預(yù)計負(fù)債 ”科目。 【年考題 當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用 10 000 萬元，其現(xiàn)值為8 200 萬元。 000 000 200 000 [答疑編號 5806040201：針對該題提問 ] 『正確答案』 C 『答案解析』分錄為： 借：固定資產(chǎn) 218 200 貸：在建工程 210 000 預(yù)計負(fù)債 8 200 資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 在確定計提折舊的范圍時還應(yīng)注意以下幾點： （ 1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本 ,并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值 ,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 （ 4）未使用、不需用的固定資產(chǎn)，照提折舊?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。預(yù)計使用年限 ＝（原價－預(yù)計凈殘值） 年折舊率 （ 2）雙倍余額遞減法 年折舊額＝期初固定資產(chǎn)凈值 2/預(yù)計使用