【正文】 發(fā)生的凈收益、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益）。 36. 確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)、持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響）。 38. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，屬于投資 企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)考慮的因素有（被投資單位發(fā)生虧損、投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）。 40. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括（為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量）。 42. 在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算的有（外幣應(yīng)收賬款、外幣銀行存款）。 44. 應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有（進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗）。 46. 不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債、企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款、企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券）。 48. 屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（接受有價(jià)證券捐贈(zèng)、接受公用房捐贈(zèng)、接受貨幣資金捐贈(zèng)）。 50. 應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)）。 解：股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。 解：民間非營(yíng)利組織沒(méi)有利潤(rùn)表，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)表。 解：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 解：若無(wú)形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入存貨成本，在存貨沒(méi)有對(duì)外出售時(shí)，不影響當(dāng)期損益。 ，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本9 化（ ）。 率計(jì)量（ ） 解：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。（ √） 。 ，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益（ ）。 ，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法（ √）。 解：這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 10 解：當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 解：預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不等于棄置費(fèi)用。 解：公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。 ，應(yīng)予終止確認(rèn)（ √）。 解：無(wú)論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期損益。 解：因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將子公司購(gòu)買日至報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 ，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣（ ）。 年 6 月 2 日，乙公司欠安達(dá)公司 4600 萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無(wú)法償還。 6 月 2 日，甲公司與乙公司就該項(xiàng)債權(quán)債務(wù)達(dá)成如下協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟自用房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的 60%；余款延期至 2020 年 11 月 2 日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。 （ 2） 2020 年 6 月 2 日， 甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 （ 3） 甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 要求： （ 1） 編制甲公司 2020 年與該項(xiàng)交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 解：（ 1）甲公司的會(huì)計(jì)分錄： ?2020 年 6 月 2 日 借：其他應(yīng)收款 4600 貸：銀行存款 3000 12 壞賬準(zhǔn)備 1600 借：固定資產(chǎn) 2020 壞賬準(zhǔn)備 960 貸：其他應(yīng)收款 2760 營(yíng)業(yè)外收入 200 ?2020 年 11 月 2 日 借：銀行存款 1840 壞賬準(zhǔn)備 640 貸：其他應(yīng)收款 1840 營(yíng)業(yè)外收入 640 ?2020 年 12 月 31 日 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （ 2） 乙公司的會(huì)計(jì)分錄： ?2020 年 6 月 2 日 借：固定資產(chǎn)清理 1215 累計(jì)折舊 585 貸：固定資產(chǎn) 1800 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) － 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100 借：應(yīng)付賬款 4600 13 貸：應(yīng)付賬款 － 債務(wù)重組 1840 固定資產(chǎn)清理 2020 營(yíng)業(yè)外收入 － 債務(wù)重組利得 760 借：固定資產(chǎn)清理 685 貸：營(yíng)業(yè)外收入 － 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 685 ?2020 年 11 月 2 日 借：應(yīng)付賬款 － 債務(wù)重組 1840 貸：銀行存款 1840 2020 年 1 月 1 日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為 1 年零 6 個(gè)月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程進(jìn)度款。2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為 20 萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。 2020 年沒(méi)有發(fā)生專門借款的利息收入。 因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于 2020 年 4 月 30 日至 2020 年 8 月 31 日發(fā)生中斷。 計(jì)算 2020 年應(yīng)予資本化的利息。 14 解：（ 1） 2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日利息資本化金額 =%4/1220=（萬(wàn)元） 2020 年 4 月 30 日至 2020 年 8 月 31 日應(yīng)暫停資本化； 2020 年 9 月 1 日至 12 月 31 日利息資本化金額 =%4/128=（萬(wàn)元）； 2020 年利息資本化金額 =+=（萬(wàn)元）。 2020 年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用 =40006%+=（萬(wàn)元），其中應(yīng)予資本化計(jì)入在建工程的金額 =6/12=（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額==（萬(wàn)元）。該項(xiàng)目從 2020 年 1 月 1 日開(kāi)始動(dòng)工興建，計(jì)劃投資額為 10000 萬(wàn)元，通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金。該債券期限為 3 年，票面年利息為 3%，利息在年末支付；每份債券均可在債券發(fā)行 1 年后的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為 20 股普通股（按 5 元債券面值轉(zhuǎn)16 換為一股普通股，每股面值 1 元）。假定不考慮發(fā)行債券的傭金、手續(xù)費(fèi)等其他相關(guān)因素。該特種鋼生產(chǎn)線于 2020 年未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。 2020 年 1 月 1 日，甲公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券的 80%轉(zhuǎn)為甲公司的股份。 要求： （ 1） 編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債 券的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3） 編制甲公司 2020 年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 （要求寫出應(yīng)付債券的明細(xì)科目，金額單位用萬(wàn)元表示） 解：（ 1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。 負(fù)債成份公允價(jià)值 =10000（ P/S,8%,3)+100003%（ P/A,8%,3)=10000+300=7938+=（萬(wàn)元）；權(quán)益成份公允價(jià)值 ==（萬(wàn)元）。 該筆借款費(fèi)用資本化期間為 2020 年 1 月 1 日 ~2020 年 12 月 31 日。 2020 年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄是： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 300 應(yīng)付債券 － 可轉(zhuǎn)換公司債券 － 調(diào)整 年末支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 300 貸：銀行存款 300 （ 3）編制甲公司 2020 年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 2020 年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄是： 18 借：在建工程 貸 ：應(yīng)付利息 300 應(yīng)付債券 － 可轉(zhuǎn)換公司債券 － 利息調(diào)整 年末支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 300 貸：銀行存款 300 （ 4）編制甲公司 2020 年初將債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)付債券 － 可轉(zhuǎn)換公司債券 － 面值（ 1000080%） 8 000 資本公積 － 其他資本公積（ 80%） 貸：應(yīng)付債券 － 可轉(zhuǎn)換公司債券 － 利息調(diào)整（ 80%） 股本（ 16001） 1600 資本公積 － 股本溢價(jià) 注： 2020 年末利息調(diào)整余額 ==（萬(wàn)元）。甲公司于 2020 年 3 月 1 日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為 30000 萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 22500 萬(wàn)元。 2020 年 6 月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一19 致，增加合同價(jià)款 6000 萬(wàn)元。 2020 年 2 月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 40650 萬(wàn)元。 要求： 計(jì)算甲公司 2020 年至 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)2020 年 2020 年完工進(jìn)度 =15000／ (15000+22500)100％ =40％ 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =3600040％ =14400(萬(wàn)元 ) 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用 =(15000+22500)40％ =15000(萬(wàn)元 ) 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利 =1440015000=600(萬(wàn)元 ) 2020 年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失 =(3750036000)(140％ )=900(萬(wàn)元 ) 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14400 工程施工一合同毛利 600 20 借：資產(chǎn)減值損失 900 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 900 (2)2020 年 2020 年完工進(jìn)度 =(15000+21450)／ (15000+21450+4050)100％ =90％ 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =(36000+6000)90％ 14400=23400(萬(wàn)元 ) 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用 =(15000+21450+4050)90％ 15000=21450萬(wàn)元 ) 2020 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利 =2340021450=1950(萬(wàn)元 ) 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21450 工程施工一合同毛利 1950 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23400 (3)2020 年 2020 年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2020 年 12 月 31 日法院尚未對(duì)案件作出判決，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與 2020 年 6 月 30 日相同。 （ 2） 因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款 5000 萬(wàn)元，甲公司 2020 年 6 月 2 日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。 2020 年 6 月 20 日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由 7 名