【正文】 2 年現(xiàn)金股利 30 000 元。則 S公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為 （ ） 元。 2022 年 4 月3 日， A 公司收到現(xiàn)金股利 65 萬元。 2022 年 2 月 4 日， A 公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對外出售，售價(jià)為 3 050 萬元。 12. 事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓未到期債券，按實(shí)際收到的金額與債券成本的差額，計(jì)入（ ） 科目。 2022 年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3 600 萬元， 2022 年初發(fā)行在外普通股 3 000 萬股，所得稅稅率 25％，不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成份與權(quán)益成份之間的分拆，則該公司 2022 年稀釋每股收益為 （ ） 元。 ，只有當(dāng)或有資產(chǎn)基本確定會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，才披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等 、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及 沒有披露這些信息的事實(shí)和原因 15. 甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于 2022 年 1 月 1 日借入一筆長期借款，本金為 6000 萬元，年利率為 8％，期限為 3 年，每年末支付利息，到期還本。閑置資金因購買國債可取得 ％的月收益。 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有 （ ） 。 本 ，直接計(jì)入當(dāng)期損益 3. 甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ） 。 ，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率 ，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值 5. 下列不屬于債務(wù)重組事項(xiàng)的有 （ ） 。 ，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時(shí)企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 ，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 ，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) 7. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有（ ） 。 （ W 公司擁有其 65％的股權(quán)） （甲公司擁有其 41％的股權(quán)， W 公司擁有其 20％的股權(quán)） （ W 公司擁有其 30％的股權(quán)，乙公司擁有其 40％的股權(quán)） （甲公司擁有其 10％的股權(quán)，乙公司擁有其 20％的股權(quán)，丙公司擁有其 30％的股權(quán)） 9. 下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有 （ ） 。 ，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) ，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) ，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納 入合并利潤表 ，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表 三 、 判斷題 1. 當(dāng)所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用可停止資本化。（ ） 3. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定對外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。 （ ） 4. 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及其附注，但小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 （ ） 6. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù) 債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。 （ ） 8. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （ ） 10. 實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。 （ 2） 2022 年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，大海公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成 功后，將立即投產(chǎn)。另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用 400 萬元，其中 200 萬元符合資本化條件。 （ 5）大海公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為 5 年，該專利的法律保護(hù)期限為 10 年，大海公司對其采用直線法攤銷；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限與會 計(jì)相同。 （ 7）其他資料： ① 按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 ② 假定大海公司每年的稅前利潤總額均為 10 000 萬元；大海公司適用的所得稅稅率為 25％。 ④ 假定該無形資產(chǎn)自 2022 年初開始攤銷。 2. A 股份有限公司（以下簡稱 A 公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。該借款合同標(biāo)明該筆美元借款專門用于一項(xiàng)已處于開發(fā)階段的新產(chǎn)品 X 專利技術(shù)的研發(fā)。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。 （ 2） 1 月 10 日，進(jìn)口一批 Y 材料，發(fā)生價(jià)款 50 萬美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣。該批Y 材料專門用于生產(chǎn) 10 臺 Z 型號機(jī)器。 （ 3） 1 月 20 日，出口銷售一批 K 產(chǎn)品，價(jià)款 20 萬美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （ 5） 2 月 12 日，以每股 4 美元的價(jià)格購入乙公司的 B 股 5 萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣。 （ 6） 2 月 17 日，將 50 萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。 （ 7）專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目在第一季度共發(fā)生職工薪酬 150 萬元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，共領(lǐng)用材料費(fèi)用 250 萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3 月 31 日的市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣。領(lǐng)用材料費(fèi)用 萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 6 月 30 日的市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣。 （ 4）截至 6 月 30 日， A 公司于 1 月 10 日購入的 Y 材料尚未投入生產(chǎn)，將Ｙ材料加工成Ｚ型號機(jī)器尚需投入 120 萬元人民幣。 2022 年第三季度 A 公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 7 月 1 日， X 專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。相關(guān)價(jià)款已存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為 1 美元＝ 元人民幣。 3. 甲股份有限公司（本題下稱 “甲公司 ”）為上市公司，適用的所得稅稅率一直是 25%。 甲公司 2022 年利潤總額為 6 000 萬元。該國債票面金額為 2 000 萬元，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，到期日為 2022年 12 月 31 日。 稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 12 月 26 日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 20 年。 （ 3） 2022 年 6 月 20 日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以 200 萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。 （ 4） 2022 年 9 月 12 日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款 500 萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。 2022 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 1 000 萬元。 （ 5） 2022 年 10 月 10 日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。甲公司預(yù) 計(jì)很可能履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付的金額為 2 200 萬元。 （ 6）甲公司 2022 年發(fā)生廣告費(fèi)支出 1 000 萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 5 個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。 ② 甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 五 、 綜合題 1. 未來公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售以及提供勞務(wù)，均為主營業(yè)務(wù)。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。 （ 1）未來公司 2022 年 1 至 11 月利潤表如下（單位：萬元）： 項(xiàng) 目 1 至 11 月份累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收入 95 000 減：營業(yè)成本 70 000 營業(yè)稅金及附加 500 銷售費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 8 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 資產(chǎn)減值損失 800 加：公允價(jià)值變動收益 0 投資收益 0 二、營業(yè)利潤 8 700 加：營業(yè)外收入 100 減：營業(yè)外支出 200 三、利潤總額 8 600 （ 2）未來公司 2022 年 12 月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： ① 12 月 1 日，未 來公司向 A 公司銷售一批 A 產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 1 500 萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。未來公司 A 產(chǎn)品的成本為 800 萬元。 ② 12 月 2 日，未來公司與 B 公司簽訂合同。至 12 月 31 日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本 50 萬元（均為職工薪酬）。 ③ 12 月 3 日，未來公司與 C 公司簽訂合同。 12 月 31 日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到 C 公司支付的貨款。該產(chǎn)品成本為 1 600 萬元。未來公司 D 產(chǎn)品的成本為 1 700 萬元。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為 2 萬元。 ⑤ 12 月 5 日，未來公司與 E 公司簽訂合同，向 E 公司銷售 E 產(chǎn)品 1 000 臺，銷售價(jià)格為每臺 4 萬元。 E 產(chǎn)品成本為每臺 3 萬元。未來公司預(yù)計(jì)退貨率為 30%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。合同規(guī)定：未來公司向 F 公司銷售 F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為 6 000 萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作 為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。 12 月 25 日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵 F 公司 ,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計(jì) 2022 年 2 月 10 日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。 ⑦ 12 月 6 日，未來公司與 G 公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。 G1 配件成本每件 萬元， G2 配件成本每件 萬元。 （ 4） 2022 年 12 月 5 日至 20 日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對本公司 2022 年 1 至 11 月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。舊 K 產(chǎn)品的收購價(jià)格為 200 萬元。未來公司已將差價(jià) 619 萬元存入銀行。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 9 460 萬元， W 公司應(yīng)于 2022年 1 月 15 日前支付上述款項(xiàng)；未來公司應(yīng)協(xié)助 W 公司于 2022 年 2 月 1 日前完成 5 000 平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 未來公司 5 000 平方米飯店系 2022 年 3 月建造完成并投入使用，成本為 14 700 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 300 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2022 年 8 月 30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備于2022 年 12 月投入使用，原價(jià)為 900 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2022 年 12 月 31 日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。其會計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ④ 2022 年 2 月 1 日，未來公司以 9 000 萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn) ,該無形資產(chǎn) 的法律保護(hù)期限為 15 年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來 12 年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司對該無形資產(chǎn) 2 至 11 月累計(jì)攤銷為 750 萬元。編制會計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 750 貸：累計(jì)攤銷 750 （ 5） 2022 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及 2022 年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： ① 2022年 1至 3月注冊會計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)， 2022年 12月 31日未來公司決定 自 2022年 1 月 1 日起終止與 S 公司簽訂的廠房租賃合同。合同規(guī)定：未來公司從 S 公司租用一棟廠房，租賃期限為 3 年，自 2022 年 12 月 31 日起至 2022 年 12 月 31 日止；每年租金為 120 萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付 20 萬元違約金。 2022 年 12 月31 日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因上述合同至 2022 年 12 月 31 日尚未完全履行，未來公司 2022 年將收到的 W 公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計(jì)處理， 其會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 80 貸：預(yù)收賬款 80 ③ 2022 年 1 月 10 日， A 公