【正文】 的面值 溢價攤消，沖減投資收益；折價攤消，增加投資收益。 可轉換公司債券，在行使轉換權利之前，按一般債券進行處理；在行使轉換權利時，將可轉換公司債券的余額計算出來，轉換成長期的股權投資。 公式： 應沖減初始投資成本的金額＝（投資后到本年末止被投資單位累積分配的－投資后到上年末止被投資單位累積賺的）投資企業(yè)持股比例－投資企業(yè)已沖減的初始投資成本 應確認的投資收益＝應收股利－應沖減投資成本金額 權益法 （1） （2） 注：確認的投資損益，以投資的賬面價值為限。受資企業(yè)宣告分配股利時，投資企業(yè)要沖減損益調整。受資企業(yè)資本公積變化時，投資企業(yè)也隨之變化。 追加投資時，可能出現(xiàn)新的股權投資差額或資本公積。 注意：在期末計提長期投資減值準備時，如果原來存在借方的股權投資差額，應該先沖減股權投資差額，然后通過“長期股權投資減值準備”核算。 借：資本公積——股權投資準備 【例如】A公司所得稅采用應付稅款法來核算，所得稅稅率33％，02－04年發(fā)生下列的投資業(yè)務，02年4月1日，以600萬元購入B公司的100萬股，每股面值1元，占B公司實際對外發(fā)行股份的10％，假定B公司的所得稅稅率也為33％。600 貸：銀行存款假定利潤取得是均衡的。 （成本法下不作處理） 03年1月1日，A公司又從證券市場上購買B公司20％的股份，實際支付價款1270萬。01年12月31日，B公司的凈資產(chǎn)6000萬。12＝6050 追溯調整 借：長期股權投資——B公司（投資成本）（損益調整） 10 貸：長期股權投資——B公司15 資本公積25 貸：長期股權投資－某企業(yè)（損益調整） 03年1月1日，B公司的所有者權益＝6000＋200＋100＝6300 借：長期股權投資——B公司（投資成本）55 貸：銀行存款 以后受資企業(yè)的所有者權益發(fā)生變化，按權益法來處理。 借：投資收益 貸：長期股權投資——B公司（股權投資差額） 長期投資減值準備 第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認固定資產(chǎn)如果是由多項資產(chǎn)組成，而這些資產(chǎn)的壽命又有所不同時，應將各資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)來核算。在一攬子價格買入固定資產(chǎn)時，按各項資產(chǎn)的公允價值占全部資產(chǎn)公允價值的比例來確認入賬價值。材料中：“工程物資”中包含增值稅；自產(chǎn)產(chǎn)品要視同銷售，計算銷項稅額；原材料要作進項稅額轉出。試運行的支出計入在建工程的成本中，收入沖減在建工程的成本。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，要對固定資產(chǎn)計提折舊。（4）融資租入的固定資產(chǎn)如果融資租入的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例在30%以上，本著謹慎性原則企業(yè)應將最低付款額的現(xiàn)值和原賬面價值進行比較，取其中低的數(shù)值作為固定資產(chǎn)的入賬價值。差額我們確定為“未確認融資費用”，攤消計入“財務費用”。 貸：未確認融資費用（5）接收捐贈的固定資產(chǎn)1）捐贈方提供有關憑據(jù)的，按憑據(jù)注明金額加相關稅費入賬。如果不存在同類或類似固定資產(chǎn)活躍市場，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的折舊計提折舊的時間范圍：當期增加的固定資產(chǎn)，當期不提；當期減少的固定資產(chǎn)，當期照提。1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)本身就不是企業(yè)的固定資產(chǎn)，所以不提折舊。固定資產(chǎn)使用情況發(fā)生了變化，作為估計變更，采用未來適用法來處理；但，如果是首次執(zhí)行新企業(yè)會計制度時，發(fā)生的變化，要按政策變更，追溯調整。判斷的依據(jù)是看后續(xù)支出帶來的經(jīng)濟利益的流入是不是超過了原來估計數(shù)，如果超過了就應將這部分后續(xù)支出視為資本性支出予以資本化；如果在原來估計范圍之內，應將這部分后續(xù)支出視為費用性支出予以費用化。固定資產(chǎn)的改良支出，應當予以資本化。固定資產(chǎn)裝修費用，在固定資產(chǎn)可使用年限和兩次裝修間隔時間較短時間內進行攤銷。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。固定資產(chǎn)可收回金額的確定方法：銷售凈價（銷售收入減相關稅費）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者確定為該固定資產(chǎn)的可收回金額。 貸：固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)在計提完減值準備后，會影響下期計提的固定資產(chǎn)折舊。借：固定資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出補提折舊的數(shù)額：不計提減值準備情況下計提的折舊和計提減值準備情況下計提折舊的差額?！纠纭?3年固定資產(chǎn)的成本高于可收回金額，期末借：營業(yè)外支出 貸：累計折舊（營業(yè)外支出）固定資產(chǎn)處置(通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶)固定資產(chǎn)清理貸方反映清理的收入，借方反映清理的稅、費，差額為清理的凈損益。注意聯(lián)系其他內容綜合掌握。固定資產(chǎn)價值回升后，需要沖消原來計提的減值準備，并且轉銷可遞減的時間性差異。如果土地使用權和固定資產(chǎn)的適用期限不相同時，應該分別計提折舊。投資者投入的無形資產(chǎn)，按各方確認的價值入賬。接受捐贈的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)開發(fā)成功前發(fā)生的各項支出全都費用化；只將申請無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的金額較大的注冊費、聘請律師費登記入無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤消這部分應與固定資產(chǎn)計提折舊比較進行學習。固定資產(chǎn)折舊可能計入管理費用、制造費用、在建工程和其他業(yè)務支出等科目。無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月就不攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限的確定按以下原則：（1）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效期限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限。（3）合同規(guī)定了受益年限但法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。四、其他資產(chǎn)籌建期間發(fā)生的長期待攤費用，在生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次進行攤消計入當期損益。預收賬款的貸方余額表示一項負債，預收的含義；借方余額表示一項資產(chǎn)，應收的含義。消費稅結合委托加工物資的核算學習。第八章 長期負債應付債券與長期債權投資對應學習?？赊D換公司債券行使轉換權利時，轉入實收資本（股本）和資本公積中。借：應付債券 資本公積專項應付款是國家撥來的具有專項用途的款項。撥入時，形成一項專項應付款；資產(chǎn)改造完成后，將形成資產(chǎn)的部分轉入“資本公積——撥款轉入”中。輔助費用在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，而且數(shù)額較大時，予以資本化；達到預定可使用狀態(tài)后的，和達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，但數(shù)額較小，予以費用化。停止資本化：達到預計使用狀態(tài)。會計期間涵蓋天數(shù)注：資產(chǎn)支出數(shù)不能超過專門借款數(shù)會計期間涵蓋天數(shù)，應該靈活掌握，可以是1年、1季度也可以是1個月。第九章 所有者權益本章主要掌握兩方面內容：資本公積和盈余公積注意和投資問題的結合。企業(yè)收到非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應按占受資企業(yè)所有者權益的份額作為實收資本入賬，如果投資者投資超過其所占份額部分，應當記入資本公積。而“實收資本”以合同約定匯率入賬，其差額計入資本公積中外幣折算資本差額。境外上市公司和境內發(fā)行外資股公司股時，以人民幣面值和核定股份總額的乘積計入股本，差額計入資本公積。發(fā)放股票股利方式增資時，所有者權益沒有變化。 貸：股本資本公積或盈余公積轉增資本時，有一定條件限制。盈余公積轉贈資本后的余額，不得低于