【文章內(nèi)容簡介】 示意圖如圖 3－ 3所示。 圖 3－ 3 混合滾動預(yù)算方式示意圖 【例題】（ 2020年第三大題第 5小題）連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合 ,便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（ ） [答疑編號 5686030114] 『正確答案』 『答案解析』滾動預(yù)算不能同會計年度保持一致。 【例題】（ 2020年第一大題第 2小題）下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 [答疑編號 5686030115] 『正確答案』 C 『答案解析』可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是滾動預(yù)算法。 二、預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進(jìn)行。 （一）下達(dá)目標(biāo) 企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由 預(yù)算委員會 下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 （二）編制上報 各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù) 管理部門。 （三）審查平衡 企業(yè)財務(wù)管理部門 對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 （四）審議批準(zhǔn) 企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案， 提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn) 。 （五）下達(dá)執(zhí)行 企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 次年 3月底以前 ， 分解 成一系列的指標(biāo)體系，由 預(yù)算委員會 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種 業(yè)務(wù)預(yù)算 。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的 編制起點 。表 3－ 5是 M公司今年的銷售預(yù)算（為方便計算，本章均不考慮增值稅）。 表 3－ 5 銷售預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 100 150 200 180 630 預(yù)計單位售價 200 200 200 200 200 銷售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 預(yù)計現(xiàn)金收入 上年應(yīng)收賬款 6 200 6 200 第一季度（銷貨 20 000） 12 000 8 000 20 000 第二季度（銷貨 30 000） 18 000 12 000 30 000 第三季度（銷貨 40 000） 24 000 16 000 40 000 第四季度（銷貨 36 000） 21 600 21 600 現(xiàn)金收入合計 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 本例中， 假設(shè) 每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%，另外的 40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。 年末應(yīng)收賬款＝ 3600040% ＝ 14400（元） （二）生產(chǎn)預(yù)算 表 3－ 6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 15 20 18 20 20 合 計 115 170 218 200 650 減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 10 15 20 18 10 預(yù)計生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定， 本例按 10%安排期末產(chǎn)成品存貨。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨 10件，年末留存 20件。 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)） 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。 [答疑編號 5686030201] 『正確答案』 BCD 『答案解析』預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）。 （三）直接材料預(yù)算 各季度 “ 期末材料存量 ” 根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，本例按 20%計算。 預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量 本例假設(shè)材料采購的貨款有 50%在本 季度內(nèi)付清，另外 50%在下季度付清。 表 3－ 7 直接材料預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 1O 10 10 10 生產(chǎn)需用量（千克） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 加：預(yù)計期末存量（千克） 31O 396 364 400 400 減：預(yù)計期初存量（千克） 300 310 396 364 300 預(yù)計材料采購量（千克） 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500 單價（元 /千克） 5 5 5 5 5 預(yù)計采購金額（元） 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500 預(yù)計現(xiàn)金支出 上年應(yīng)付賬款 2 350 2 350 第一季度（采購 5 300元） 2 650 2 650 5 300 第二季度（采購 8 180元） 4 090 4 090 8 180 第三季度（采購 9 740元） 4 870 4 870 9 740 第四季度（采購 9 280元） 4 640 4 640 合 計 5 000 6 740 8 960 9 510 30 2lO 年末應(yīng)付賬款＝ 928050% ＝ 4640（元） 【例題】（ 2020年第四大題第 3小題） C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為 17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下： 資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中 60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余 40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 2所示： 表 2 金額單位：元 季 度 1 2 3 4 預(yù)計銷售收 入 * 100000 110000 * 增值稅銷項稅額 * 17000 （ D） * 預(yù)計含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應(yīng)收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ A） 第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ C） 第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 * 第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ E） 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 * 117000 124020 128700 資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中 50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余 50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 3所示： 表 3 金額單位：元 季度 1 2 3 4 預(yù)計材料采購成本 60000 * 65000 * 增值稅進(jìn)項稅額 * （ G） 11050 * 預(yù)計含稅采購金額合計 （ F） 70200 76050 77220 期初應(yīng)付賬款 10000 35100 （ H） * 第一季度采購當(dāng)期支出額 * 第二季度采購當(dāng)期支出額 * 第三季度采購當(dāng) 期支出額 38025 第四季度采購當(dāng)期支出額 * 材料采購現(xiàn)金支出合計 45100 * * * 說明：上表中 “*” 表示省略的數(shù)據(jù)。 要求： （ 1）根據(jù)資料一確定表 2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。 （ 2）根據(jù)資料二確定表 3中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。 （ 3）根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。 [答疑編號 5686030202] 『正確答案』 （ 1） A＝ 70200（元）， B＝ 117000（元）， C＝ 70200（元）， D＝ 18700（元），E＝ 77220（元） （ 2） F＝ 70200（元）， G＝ 10200（元）， H＝ 35100（元） （ 3）應(yīng)收賬款年末余額＝ 12870040% ＝ 51480（元） 應(yīng)付賬款 年末余額＝ 7722050% ＝ 38610（元） 【例題】（ 2020年第一大題第 5小題）某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為 200萬元， 1至 3月份采購金額分別為 500萬元、 600萬元和 800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付 70%，次月支付30%。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是（ ）。 [答疑編號 5686030203] 『正確答案』 C 『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額＝ 200＋ 500＋ 600＋ 80070% ＝ 1860（萬