中級(jí)會(huì)計(jì)師預(yù)算管理考點(diǎn)歸納總結(jié)(參考版)
2024-08-15 19:15本頁面
【正文】 預(yù)算年度終了， 預(yù)算委員會(huì) 應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求： （ 1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在 經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； （ 3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。（ ） [答疑編號(hào) 5686030401] 『正確答案』 √ 『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 【例題】（ 2020年第三大題第 66小題）在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。各項(xiàng)預(yù)算中都沒有涉及股本和資本公積的變動(dòng)，所以，股本和資本公積的余額不變。 “ 短期借款 ” 本年的增加額 35 200＝ 20 000－ 6 800＋ 22 000，來源于表 3－ 13； “ 長(zhǎng)期借款 ” 本年的增加額 90 000來源于表 3－ 12。 “ 固定資產(chǎn) ” 的年末余額 37 250＝ 43 750－ 6 500，其中的 6 500＝ 4 000＋ 1 000＋ 1 500。 表 3－ 15 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 資 產(chǎn) 年初余額 年末余額 負(fù)債和股東權(quán)益 年初余額 年末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金（表 3－ 13） 8 000 3 010 短期借款 0 35 200 應(yīng)收賬款（表 3－ 5） 6 200 14 400 應(yīng)付賬款（表 3－ 7） 2 350 4 640 存 貨（表 3－ 3－ 10） 2 400 3 800 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 350 39 840 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 16 600 21 210 非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款 120 000 210 00O 固定資產(chǎn) 43 750 37 250 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 120 000 210 00O 在建工程 100 000 230 000 負(fù)債合計(jì) 122 350 249 840 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 143 750 267 250 股東權(quán)益 股 本 20 000 20 000 資本公積 5 000 5 000 盈余公積 10 000 10 000 未分配利潤(rùn) 3 000 3 620 股東權(quán)益合計(jì) 38 000 38 620 資產(chǎn)總計(jì) 160 350 288 460 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 160 350 288 460 “ 存貨 ” 包括直接材料和產(chǎn)成品，直接材料年末余額＝ 4005 ＝ 2 000（元）。 表 3－ 14 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 銷售收入（表 3－ 5） 126 000 銷售成本（表 3－ 10） 56 700 毛 利 69 300 銷售及管理費(fèi)用（表 3－ 11） 22 500 利 息（表 3－ 13） 22 180 利潤(rùn)總額 24 620 所得稅費(fèi)用（估計(jì)） 16 000 凈利潤(rùn) 8 620 （三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制 它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。 要求：計(jì)算上表中用字母 “A ～ J” 表示的項(xiàng)目數(shù)值（除 “H” 和 “J” 項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程 ）。 2020年該公司無其他融資計(jì)劃。 【例題】（ 2020年第四大題第 4小題） ABC公司 2020年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預(yù)定為 60萬元。 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期 現(xiàn)金余缺 必須考慮的因素有（ ）。 【例題】（ 2020年第一大題第 17小題）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的 期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。假設(shè)需要取得的短期借款為 W元，則根據(jù)理想的期末現(xiàn)金余額要求可知：－ 11 810＋ W－ W10%/4 － 6 630＝ 3 000，解得： W＝ 21 （元），由于必須是 1 000元的整數(shù)倍，所以，第四季度應(yīng)該取得短期借款 22 000元，支付短期借款利息（ 20 000－ 6 800＋ 22 000） 10%/4 ＝ 880（元），期末現(xiàn)金余額＝－ 71 810＋ 60 000＋ 22 000－ 880－ 6 300＝ 3 010（元）。 第三季度的現(xiàn)金余缺是 14 840元，固定的利息支出為 500＋ 4 500＝ 5 000（元），所以，按照理想的現(xiàn)金余額是 3 000元的要求，最多可以歸還 14 840－ 5 000－ 3 000＝ 6 840（元）短期借款，由于必須是 100元的整數(shù)倍，所以，可以歸還短期借款 6 800元，期末現(xiàn)金余額＝ 14 840－ 5 000－ 6 800＝ 3 040（元）。 第二季度的現(xiàn)金余缺是 8 060元，如果既不增加短期借款也不歸還短期借款，則需要支付 500元的短期借款利息和 4 500元的長(zhǎng)期借款利息，期末現(xiàn)金余額＝ 8 060－ 500－ 4 500＝ 3 060（元），剛好符合要求。本例中， M公司上年末的長(zhǎng)期借款余額 為 120 000元，所以，第一季度、第二季度、第三季度的長(zhǎng)期借款利息均為（ 120 000＋ 30 000） 12%/4 ＝ 4 500（元），第四季度的長(zhǎng)期借款利息＝（ 120 000＋ 30 000＋ 60 000） 12%/4 ＝ 6 300（元）。本例中理想的現(xiàn)金余額是 3 000元，如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是，借款額必須是 1 000元的整數(shù)倍。 表 3－ 13 現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 期初現(xiàn)金余額 8 000 3 200 3 060 3 040 8 000 加：現(xiàn)金收入（表 3－ 5） 18 200 26 000 36 00O 37 600 117 800 可供使用現(xiàn)金 26 200 29 200 39 060 40 640 125 800 減：現(xiàn)金支出 直接材料（表 3－ 7） 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210 直接人工（表 3－ 8） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 制造費(fèi)用（表 3－ 9） 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800 銷售及管理費(fèi)用（表 3－ 11） 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000 所得稅費(fèi)用 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000 購買設(shè)備（表 3－ 12） 50 000 80 000 130 000 股 利 8 000 8 000 現(xiàn)金支出合計(jì) 68 000 21 140 24 220 112 450 225 81O 現(xiàn)金余缺 （ 41 800） 8 060 14 840 （ 71 810） （ 100 010） 現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 借入長(zhǎng)期借款（表 3－ 12） 30 000 60 000 90 000 取得短期借款 20 000 22 000 42 000 歸還短期借款 6 800 6 800 短期借款利息（年利 10%） 500 500 500 880 2 380 長(zhǎng)期借款利息（年利 12%） 4 500 4 500 4 500 6 300 19 800 期末現(xiàn)金余額 3 200 3 060 3 040 3 010 3 010 表中：可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額 所得稅費(fèi)用、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。 表 3－ 12 專門決策預(yù)算表 金額單位：元 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 投資支出預(yù)算 50 000 － － 80 000 130 000 借入長(zhǎng)期借款 30 000 － － 60 000 90 000 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。 （六）產(chǎn)品成
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