【正文】 本預(yù)算 表 3－ 10 產(chǎn)品成本預(yù)算 單位成本 生產(chǎn)成本 （ 640件） 期末存貨 （ 20件） 銷貨成本 （ 630件） 每千克或每小時 投入量 成本（元） 直接材料 5 10千克 50 32 000 1 000 31 500 直接人工 2 10小時 20 12 800 400 12 600 變動制造費用 10小時 5 3 200 100 3 150 固定制造費用 10小時 15 9 600 300 9 450 合計 90 57 600 1 800 56 700 （七）銷售及管理費用預(yù)算 表 3－ 11 銷售及管理費用預(yù)算 單位：元 項 目 金 額 銷售費用： 銷售人員工資 2 000 廣告費 5 500 包裝、運輸費 3 000 保管費 2 700 折舊 1 000 管理費用： 管理人員薪金 4 000 福 利費 800 保險費 600 辦公費 1 400 折舊 1 500 合 計 22 500 減：折舊 2 500 每季度支付現(xiàn)金（ 20 000247。6 400 ＝ （元 /小時） 固定制造費用小時費用率＝ 9 600247。 表 3－ 8 直接人工預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全 年 預(yù)計產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時（小時 /件） 10 1O 10 10 10 人工總工時（小時） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 每小時人工成本（元 /小時） 2 2 2 2 2 人工總成本（元） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 （五）制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分。所以本題正確答案為 C。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是（ ）。 （ 3）根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。 要求： （ 1）根據(jù)資料一確定表 2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 2所示： 表 2 金額單位：元 季 度 1 2 3 4 預(yù)計銷售收 入 * 100000 110000 * 增值稅銷項稅額 * 17000 （ D） * 預(yù)計含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應(yīng)收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當期收現(xiàn)額 （ A） 第二季度銷售當期收現(xiàn)額 （ C） 第三季度銷售當期收現(xiàn)額 * 第四季度銷售當期收現(xiàn)額 （ E） 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 * 117000 124020 128700 資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中 50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余 50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。 表 3－ 7 直接材料預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 1O 10 10 10 生產(chǎn)需用量（千克） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 加：預(yù)計期末存量（千克） 31O 396 364 400 400 減：預(yù)計期初存量（千克） 300 310 396 364 300 預(yù)計材料采購量（千克） 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500 單價（元 /千克） 5 5 5 5 5 預(yù)計采購金額（元） 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500 預(yù)計現(xiàn)金支出 上年應(yīng)付賬款 2 350 2 350 第一季度（采購 5 300元） 2 650 2 650 5 300 第二季度（采購 8 180元） 4 090 4 090 8 180 第三季度（采購 9 740元） 4 870 4 870 9 740 第四季度（采購 9 280元） 4 640 4 640 合 計 5 000 6 740 8 960 9 510 30 2lO 年末應(yīng)付賬款＝ 928050% ＝ 4640（元） 【例題】（ 2020年第四大題第 3小題） C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為 17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。 （三）直接材料預(yù)算 各季度 “ 期末材料存量 ” 根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，本例按 20%計算。 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)） 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。 年末應(yīng)收賬款＝ 3600040% ＝ 14400（元） （二）生產(chǎn)預(yù)算 表 3－ 6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 15 20 18 20 20 合 計 115 170 218 200 650 減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 10 15 20 18 10 預(yù)計生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定， 本例按 10%安排期末產(chǎn)成品存貨。表 3－ 5是 M公司今年的銷售預(yù)算（為方便計算，本章均不考慮增值稅）。 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種 業(yè)務(wù)預(yù)算 。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案， 提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準 。 （三）審查平衡 企業(yè)財務(wù)管理部門 對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 （一）下達目標 企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標，并確定預(yù)算編制的政策，由 預(yù)算委員會 下達各預(yù)算執(zhí)行單位。 [答疑編號 5686030115] 『正確答案』 C 『答案解析』可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是滾動預(yù)算法。（ ） [答疑編號 5686030114] 『正確答案』 『答案解析』滾動預(yù)算不能同會計年度保持一致?；旌蠞L動預(yù)算方式示意圖如圖 3－ 3所示。 [答疑編號 5686030113] 表 3－ 4 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度制造費用預(yù)算 金額單位：元 項 目 2020年度 2020年度 合計 第 2季度 第 3季度 第 4季度 第 1季度 直接人工預(yù)算總工時（小時） 51 500 51 000 46 000 57 500 206 000 變動制造費用 間接人工費用 226 600 224 400 202 400 253 000 906 400 水電與維修費用 128 750 127 500 115 000 143 750 515 000 小計 355 350 351 900 317 400 396 750 1 421 400 固定制造費用 設(shè)備租金 144 000 144 000 144 000 144 000 576 000 管理人員工資 80 000 80 000 80 000 80 000 320 000 小計 224 000 224 000 224 000 224 000 896 000 制造費用合計 579 350 575 900 541 400 620 750 2 317 400 混合滾動是指在預(yù)算編制過程中，同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。 （ 3） 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度預(yù)計直接人工總工時分別為 51 500小時、 51 000小時、 46 000小時和 57 500小時。已知 2020年分季度的制造費用預(yù)算如表 3－ 3所示（其中間接材料費用忽略 不計）： 表 3－ 3 2020年全年制造費用預(yù)算 金額單位：元 項 目 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 合計 直接人工預(yù)算總工時（小時） 52 000 51 000 51 000 46 000 200 000 變動制造費用 間接人工費用 208 000 204 000 204 000 184 000 800 000 水電與維修費用 130 000 127 500 127 500 115 000 500 000 小 計 338 000 331 500 331 500 299 000 1 300 000 固定制造費用 設(shè)備租金 180 000 180 000 180 000 180 000 720 000 管理人員工資 80 000 80 000 80 000 80 000 320 000 小