【正文】 計(jì) 260 000 260 000 260 000 260 000 1 040 000 制造費(fèi)用合計(jì) 598 000 591 500 591 500 559 000 2 340 000 2020年 3月 31日公司在編制 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況： （ 1） 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率 將上漲 10%，即上漲為 /小時(shí)。 圖 3－ 2 逐月滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖 逐季滾動(dòng)編制的預(yù)算比逐月滾動(dòng)的工作量小，但精確度較差。 采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng) 。 （三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同， 可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。 【例題】（ 2020第一大題第 16 小題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng) 多種業(yè)務(wù)量 水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）?？梢?jiàn)： 500小時(shí)預(yù)算 成本＝（ ＋ 1＋ ） 500 ＋ 510＋ 208＋ 400＝ 1 768（元） 【例題】（ 2020年第一大題第 16小題）以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱為（ ）。固定總成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)，仍為400元。 【例 3－ 3】根據(jù)表 3－ 1中的資料， A企業(yè)采用列表法編制的 2020年 6月制造費(fèi)用預(yù)算如表 3－ 2所示。 列表法的 優(yōu)點(diǎn) 是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算 即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。 公式法的 優(yōu)點(diǎn) 是便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小。 [答疑編號(hào) 5686030109] 表 3— 1 制造費(fèi)用預(yù)算（公式法） 業(yè)務(wù)量范圍 420～ 660（人工工時(shí)） 費(fèi)用項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元 /月） 變動(dòng)費(fèi)用（元 /人工工時(shí)） 運(yùn)輸費(fèi)用 電力費(fèi)用 材料費(fèi)用 修理費(fèi)用 85 油料費(fèi)用 108 折舊費(fèi)用 300 人工費(fèi)用 100 合 計(jì) 593 備 注 當(dāng)業(yè)務(wù)量超過(guò) 600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由 85 元上升為 185元 本例中，針對(duì)制造費(fèi)用而言，在業(yè)務(wù)量為 420～ 600人工工時(shí)的情況下， y＝ 593＋ ；在業(yè)務(wù)量為 600～ 660人工工時(shí)的情況下， y＝ 693＋ 。運(yùn)用公式法，測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額 為： 3 000＋ 23 500 ＝ 10 000（元）。 【例 3－ 1】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。 彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列 示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。 彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的 一系列業(yè)務(wù) 量 （如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。 固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是適應(yīng)性差。 （二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 編制預(yù)算的方法按其 業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 ，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。 【例題】（ 2020年第一大題第 13小題）運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（ ）。 【例題】（ 2020年第一大題第 12小題）下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制的是（ ）。 【例題】（ 2020第三大題第 68 小題）零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。 零基預(yù)算的 優(yōu)點(diǎn) 表現(xiàn)在： ① 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制； ② 不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛； ③ 能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性； ④ 有 利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。 零基預(yù)算法的全稱為 “ 以零為基礎(chǔ) 的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法 ” ， 它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 ，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 （一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 按其出發(fā)點(diǎn)的 特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。 [答疑編號(hào) 5686030105] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。（ ） [答疑編號(hào) 5686030104] 『正確答案』 √ 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（ ） [答 疑編號(hào) 5686030103] 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)所屬基層單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 [答疑編號(hào) 5686030102] 『正確 答案』 B 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 （ 4） 企業(yè)內(nèi)部 生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等 職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。 （ 2）預(yù) 算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn) 題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。 ，企業(yè)預(yù)算可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算 通常將預(yù)算期在 1年以內(nèi)（含 1年） 的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在 1年以上 的預(yù)算稱為長(zhǎng)期預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為 總預(yù)算 ，其他預(yù)算則相應(yīng)稱 為輔助預(yù)算或分預(yù)算。如資本支出預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。 [答疑編號(hào) 5686030101] 『正確答案』 AD 『答案解析』預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容 一、預(yù)算的特征與作用 （一）預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額 的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。第三章 預(yù)算管理 考情分析 本章屬于次重點(diǎn)，其考試內(nèi)容客觀題和主觀題都會(huì)涉及。本章近三年考試客觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制；主觀題一般是以計(jì)算分析題的形式出現(xiàn)，主要考核預(yù)算編制。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是 將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 （二）預(yù)算的作用 ，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) 【例題】（ 2020年第二大題第 27小題）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（ ）。 二、預(yù)算的分類 ，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策 預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 三、預(yù)算體系 各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。 圖 3－ 1 全面預(yù)算體系 四、預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層： （ 1）企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 （ 3） 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部 門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的 跟蹤管理 ，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況， 分析 預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 （ 5）企業(yè) 所屬基層單位 是企業(yè)預(yù)算的基本（執(zhí)行）單位。 【例題 】（ 2020年第一大題第 21小題）根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于 財(cái)務(wù)預(yù)