審計(jì)項(xiàng)目一(文件)
【正文】 程序 ”，“ 由于無(wú)法獲取必要的審計(jì)證 據(jù) ”等術(shù)語(yǔ)，并指出 “我們無(wú)法對(duì)上述 會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”。我們的審計(jì)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。 ? （ 1）標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書”，應(yīng)改正 為“審計(jì)報(bào)告”?！? ? （ 7）“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和 國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改為“上述 會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。 ?！? ? （ 10）應(yīng)在“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的左方注明會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的名稱并加蓋公章?！? ? （ 5）“我們的實(shí)際是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的” 改為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)第反映了貴公司 2023年 12月 31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ? 全文如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 （ 1）出具拒絕表示意見(jiàn)的報(bào)告不是拒絕接受 委托。 要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具那種意見(jiàn) 類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ ? 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具 否定意見(jiàn) 的審計(jì) 報(bào)告。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表 嚴(yán)重歪曲 了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位 拒絕進(jìn)行調(diào)整。 （ 3）存貨錯(cuò)報(bào) 10000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元沒(méi)有違反公約性原則。 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏記 60000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。 基本內(nèi)容： 標(biāo)題 ：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告” 收件人 ：審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人 范圍段 ：說(shuō)明審計(jì)的范圍 意見(jiàn)段 ：發(fā)表審計(jì)的意見(jiàn) 簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址 ： 2人 報(bào)告日期 ：完成審計(jì)工作的日期 ? 例： 1998年 4月 5日完成審計(jì)工作， 4月 20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的日期為哪天？ ? 4月 5日 審計(jì)報(bào)告 董事會(huì)：（委托人） （范圍段） （說(shuō)明段 ——無(wú)保留意見(jiàn)可以省略 ） （意見(jiàn)段） （解釋段 ——有必要時(shí)增加 ） ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （簽名蓋章） （地址） 年 月 日 （完成審計(jì)工作日） 審計(jì)意見(jiàn)類型： ? （ 1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 4）拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? 無(wú)保留意見(jiàn) ：（肯定意見(jiàn)） ①會(huì)計(jì)報(bào)表的反應(yīng)是公允的，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較為完善。 （ 3）終結(jié)階段具體內(nèi)容： 政府審計(jì)： ? 審計(jì)報(bào)告 ? 后續(xù)審計(jì) 社會(huì)審計(jì)： ? 編制審計(jì)差異調(diào)整表； ? 編制審計(jì)報(bào)告 ? 提出管理建議書。 （ 4）有利于審計(jì)工作規(guī)范化。 ? 布置作業(yè)： ? 審計(jì)依據(jù)的含義、特征、分類是什么？ ? 審計(jì)證據(jù)的含義、特征、分類是什么？ 任務(wù)五 審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告 ? 要求： ? 識(shí)記：審計(jì)程序的涵義與過(guò)程 審計(jì)報(bào)告的含義與分類 ? 領(lǐng)會(huì)：審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段的 工作內(nèi)容 判斷審計(jì)意見(jiàn)不同的審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)程序 涵義 指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始 到結(jié)束的全過(guò)程，采取系統(tǒng)性的工作步驟。 ? 思考： ? 該案例中的審計(jì)證據(jù)是什么？ ? 該證據(jù)屬于實(shí)物證據(jù)還是口頭證據(jù)？ 審計(jì)證據(jù)的分類 ? （ 1）按其形態(tài)分類： 實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、 口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 ? （ 2）特征： 層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、 區(qū)域性。 復(fù)習(xí)提問(wèn)： ? 審計(jì)的對(duì)象是什么？ ? 審計(jì)的職能是什么？ ? 審計(jì)的準(zhǔn)則分別有哪些 ? ? 審計(jì)人員具備哪些職業(yè)道德？ ? 《審計(jì)法》哪一年施行的？ 導(dǎo)入案例： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師周祥在審計(jì) A企業(yè)時(shí)，需要 查閱以往年度的會(huì)計(jì)資料，于是來(lái)到財(cái)務(wù) 室，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)王紅和出納李燕都在，當(dāng)他 說(shuō)明來(lái)意后，王紅說(shuō)李燕在保管檔案， 于是李燕從檔案室取出了周祥所需要的 資料，周祥發(fā)現(xiàn)上面果然寫著保管員為李燕。公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，其向事務(wù)所提供的兩張銀行進(jìn)賬單，金額是變?cè)斓模冊(cè)旆椒ㄊ牵合认蜚y行分別存入 6萬(wàn)元和 4萬(wàn)元現(xiàn)金，在填寫銀行進(jìn)賬單時(shí)預(yù)留空格，待銀行蓋章后，再在預(yù)留的空格處填補(bǔ)，由于筆跡相同，填補(bǔ)恰到好處，外人無(wú)法辨別。小王對(duì)李老板提供的驗(yàn)資資料，進(jìn)行了一一審驗(yàn)。為此，公安機(jī)關(guān)依法逮捕了該建筑公司的有關(guān)責(zé)任人，并且認(rèn)為，依照全國(guó)人大常委會(huì) 《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》，應(yīng)當(dāng)追究評(píng)估人員的刑事責(zé)任。在評(píng)估中他發(fā)現(xiàn)，評(píng)估對(duì)象主要是近期購(gòu)買的施工機(jī)械，貨款尚未支付，掛在往來(lái)賬上，但由于合同中有 貨到后三個(gè)月內(nèi)付款 的規(guī)定，因而他對(duì)此也就沒(méi)有提出疑問(wèn)，履行完評(píng)估程序后就出具了評(píng)估價(jià)值為 1000余萬(wàn)元的評(píng)估報(bào)告。 ? 特征： ? 權(quán)威性、規(guī)范性、可操作性、穩(wěn)定性 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 ——審計(jì)署 《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（ ） ? （ 1）一般準(zhǔn)則 ? （ 2）作業(yè)準(zhǔn)則 ? （ 3）報(bào)告準(zhǔn)則 ? （ 4）處理處罰準(zhǔn)則 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 —中國(guó)內(nèi)部審計(jì)系會(huì) 《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（ 行） ? （ 1）基本準(zhǔn)則 ? （ 2
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