審計概論項目8利潤形成和利潤分配審計(文件)
【正文】 生減值的，按應(yīng)減記的金額， + 借 :資產(chǎn)減值損失－－ 計提的固定資減值準備 + 貸 :固定資減值準備 + 在建工程發(fā)生減值的，分錄類似。 返回 + 【 例 1921】 A公司 20 7年度利潤表中利潤總額為 3 000萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。 （ 2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 500萬元。 （ 4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款 250萬元。 + 審查股本、資本公積、盈余公積的形成、使用是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)過批準。 + 分配股票股利的會計分錄 + 如果是采取面值發(fā)行： + 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的面值 股數(shù)） + 貸：股本（股票的面值 股數(shù)） + 如果是采取市價發(fā)行： + 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的市價 股數(shù)） + 貸：股本 (股票的面值 股數(shù) ) + 資本公積（市價與面值的差額 股數(shù) ) 。 + 審查所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表上的分類和列示是否恰當(dāng)、準確。 分析： （ 1） 20 7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額 =3 000+150+500400+250+75=3 575（萬元） 應(yīng)交所得稅 =3 575 25%=（萬元） （ 2） 20 7年度遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) =225 25%=（萬元） 遞延所得稅負債 =400 25%=100（萬元） 遞延所得稅 ==（萬元） 該公司 20 7年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下表所示： 差 異 項 目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 存 貨 2 000 2 075 75 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 1 500 1 500 減：累計折舊 300 150 減：固定資產(chǎn)減值準備 0 0 固定資產(chǎn)賬面價值 1 200 1 350 150 交易性金融資產(chǎn) 1200 800 400 其他應(yīng)付款 250 250 總 計 400 225 + （ 3）利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用 所得稅費用 =+=（萬元），確認所得稅費用的賬務(wù)處理如下： 借：所得稅費用 375 000 遞延所得稅資產(chǎn) 562 500 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 8 937 500 遞延所得稅負債 1 000 000 返回 + 佳新股份制企業(yè)， 2023年實現(xiàn)利潤為 300 000元，所得稅率為 25%，利潤分配前該企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 100 000股，每股面值 10元，總計 1 000 000元 + 資本公積 ——股本溢價 200 000元 + 盈余公積 140 000元 + 未分配利潤 200 000元 + 合計 1 540 000元 + 經(jīng)董事會研究決定，以每 5股普通股增發(fā) 1股普通股票作為股票股利，已經(jīng)按照規(guī)定辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)，分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 120 000股，每股面值 10元，總計 1 200 000
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