審計(jì)項(xiàng)目一(已修改)
2025-03-12 21:56 本頁(yè)面
【正文】 《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)》 教材模式： 模塊一：審計(jì)認(rèn)知 模塊二：審計(jì)方案編制 模塊三：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 任務(wù)一：審計(jì)職業(yè)認(rèn)知 ? 審計(jì)的概念、特征、作用； ? 審計(jì)的各種分類(lèi)； ? 審計(jì)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德。 案例導(dǎo)入： ? 假設(shè) A和 B共同投資創(chuàng)辦了一家房地產(chǎn)公司， 聘請(qǐng) C做總經(jīng)理，又聘請(qǐng) D做財(cái)務(wù)總監(jiān)。 ? A和 B都需要知道自己的公司的財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)然 可以去查賬，但是如果經(jīng)常去查賬就會(huì)讓 C感到 自己不被信任， D也覺(jué)得自己并不被信任，并且 C 和 D如果有意舞弊的話，也會(huì)做得很圓滿，不會(huì) 主動(dòng)交代，那么不夠?qū)I(yè)的 A和 B就會(huì)被蒙蔽，為 了讓這一切不會(huì)發(fā)生，最好的辦法是什么？ 請(qǐng)一個(gè)專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立的第三人去 審計(jì) 公司財(cái) 務(wù)，目的是良好的管理和經(jīng)濟(jì)效益，又不傷害 積極性。 一、什么是審計(jì)？ ? 早期 ：“審”為審查，“計(jì)”為會(huì)計(jì)賬目， ? 審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目 。 ? 現(xiàn)代 ：審計(jì)是指由 獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員 接受委托或授權(quán)，對(duì) 被審計(jì)單位 特定時(shí)期 的 會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料 的公允性、真 實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效 益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的一項(xiàng) 具有獨(dú)立性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。 審計(jì)的基本特征： ?獨(dú)立性（ 必要條件 ） ?權(quán)威性（ 重要保證 ） 審計(jì)關(guān)系人 ? ABC股份有限公司委托立信會(huì)計(jì)師 事務(wù)所對(duì) 2023年度公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)，雙方達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 審計(jì)人是誰(shuí)？ 被審計(jì)人是誰(shuí)？ 審計(jì)委托人是誰(shuí)？ ? 審計(jì)關(guān)系人： 審計(jì)人：（第一關(guān)系人） 被審計(jì)人：（第二關(guān)系人） 審計(jì)委托人：（第三關(guān)系人） ? 被審計(jì)人 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。 審計(jì)人 審計(jì)委托人 委托關(guān)系 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任 關(guān)系 審計(jì) 關(guān)系 獨(dú) 立 性 權(quán)威性： ? 審計(jì)組織的獨(dú)立性，決定了它的權(quán)威性； ? 審計(jì)組織或人員按照國(guó)家的法律法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的嚴(yán)格考試。 ? 審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性，并使利益不同的各方都樂(lè)于接受。 ? 補(bǔ)充內(nèi)容： 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系 ? 聯(lián)系： 兩者起源密切相關(guān) 兩者彼此滲透、融會(huì) 兩者目的最終一致 ? 區(qū)別： ? 產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同： 經(jīng)濟(jì)管理；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 職能不同 ： 核算、監(jiān)督； 監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià) 方法不同 ： 7種、 9種 工作程序不同 ： 憑證 —賬簿 —報(bào)表 準(zhǔn)備 —實(shí)施 —報(bào)告 ? 知識(shí)拓展： ? 我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 國(guó)家審計(jì)： ? 周朝：我國(guó)審計(jì)最早起源于 西周時(shí)期的“宰夫” ，標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)的萌芽 。 ? 秦漢 ：設(shè)“御史大夫”，實(shí)行“ 上計(jì)制度 ”（是我國(guó) 最早 的審計(jì)監(jiān)督制度） ? 宋代 ：專(zhuān)設(shè)“審計(jì)司”，是我國(guó)審計(jì)的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞成為 財(cái)政監(jiān)督 的專(zhuān)用名詞 。 ? 新中國(guó)： 1983 年 9月審計(jì)署成立 1995年 1月 1日實(shí)施《審計(jì)法》 ? 民間審計(jì)： ? 1918年北洋政府頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，我國(guó)最早的會(huì)計(jì)師法規(guī)。 謝霖 先生成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國(guó) 第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。 ? 1981年，上海成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 1994年 1月 1日實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 產(chǎn)生于西周初期，“司會(huì)”是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的萌芽。 1984年，我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度 ? 西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 國(guó)家審計(jì)： ? 早在奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃及等國(guó)家出現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的萌芽，政府設(shè)有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以“聽(tīng)證”的方式進(jìn)行審計(jì)。 ? 內(nèi)部審計(jì)： ? 中世紀(jì)，西方國(guó)家出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，如寺院審計(jì)、莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)等。 20世紀(jì) 40年代，美國(guó)建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，后發(fā)展成國(guó)際組織 。 ? 民間審計(jì)： ? 最早產(chǎn)生于英國(guó)， 1720 年查爾斯 ?斯內(nèi)爾審查南海公司破產(chǎn)案，從此審計(jì)正式走向民間。 ? 18~19世紀(jì)中葉，采用詳細(xì)審計(jì)（英國(guó)式審計(jì)） ? 20世紀(jì)初，創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國(guó)式審計(jì)） ——以報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。 ? 1953年英國(guó)蘇格蘭成立了世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)團(tuán)體“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。 ? 1887年創(chuàng)立“美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”后改名為“美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，成為當(dāng)今最大的會(huì)計(jì)團(tuán)體。 即學(xué)即思： 你知道世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所嗎？ 普華永道 (PWC)英國(guó)、畢馬威 (KPMG)荷蘭、 德勤 (DTT)美國(guó)、安永 (EY) 英國(guó) （安永 2023年 4月開(kāi)所） 你知道中國(guó) 2023年排前三位的會(huì)計(jì) 師事務(wù)所嗎？ 普華永道 (PWC)、德勤 (DTT)、畢馬威 (KPMG) 二、審計(jì)的作用 （一）制約性作用 ? 揭示差錯(cuò)和弊端 ? 維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī) （二）促進(jìn)性作用 ? 改善經(jīng)營(yíng)管理 ? 提高經(jīng)濟(jì)效益 案例分析： ? 銀廣夏全稱(chēng)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡(jiǎn)稱(chēng) ST銀廣夏（ 000557）， 1994年上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績(jī)和誘人的前景而被稱(chēng)為“中國(guó)第一籃籌股” (二氧化碳超臨界萃取 ) ? 01年，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表了“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表一事被曝光，才讓這個(gè)彌天大謊大白于天下。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤(rùn)率為 46%，而具分析，和其同行的農(nóng)業(yè)類(lèi)、中草藥類(lèi)和葡萄酒類(lèi)上市公司的利潤(rùn)率很少有超過(guò) 20%的。 ? 如果按公司宣稱(chēng)的出口屬實(shí)，按照我國(guó)稅法，應(yīng)辦理幾千萬(wàn)的出口退稅，但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目。 ? 簽下的總金額 60億元合同的德國(guó)誠(chéng)信公司只與銀廣夏單線
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