審計項目一-wenkub
2023-03-23 21:56:18 本頁面
【正文】 審計： ? 1918年北洋政府頒布《會計師暫行章程》，我國最早的會計師法規(guī)。 審計人 審計委托人 委托關(guān)系 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任 關(guān)系 審計 關(guān)系 獨 立 性 權(quán)威性： ? 審計組織的獨立性，決定了它的權(quán)威性； ? 審計組織或人員按照國家的法律法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，必須通過國家統(tǒng)一規(guī)定的嚴(yán)格考試。 一、什么是審計？ ? 早期 ：“審”為審查，“計”為會計賬目， ? 審計就是審查會計賬目 ?！秾徲嬚J(rèn)知與技術(shù)》 教材模式： 模塊一：審計認(rèn)知 模塊二：審計方案編制 模塊三：業(yè)務(wù)循環(huán)審計 任務(wù)一：審計職業(yè)認(rèn)知 ? 審計的概念、特征、作用； ? 審計的各種分類； ? 審計人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德。 ? 現(xiàn)代 ：審計是指由 獨立的專職機(jī)構(gòu)或人員 接受委托或授權(quán)，對 被審計單位 特定時期 的 會計報表及其他有關(guān)資料 的公允性、真 實性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效 益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的一項 具有獨立性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)活動 。 ? 審計人員的審計報告具有一定的社會權(quán)威性，并使利益不同的各方都樂于接受。 謝霖 先生成立會計師事務(wù)所，是我國 第一位注冊會計師 。 20世紀(jì) 40年代，美國建立“內(nèi)部審計師協(xié)會，后發(fā)展成國際組織 。 ? 1887年創(chuàng)立“美國公共會計師協(xié)會”后改名為“美國注冊會計師協(xié)會”，成為當(dāng)今最大的會計團(tuán)體。 ? 簽下的總金額 60億元合同的德國誠信公司只與銀廣夏單線聯(lián)系，公司對外宣稱該公司為一家百年老店，但事實上卻是注冊資本僅為 10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。第二十一條“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。第二十八條“注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”。 任務(wù)二：審計對象與審計職能 一、審計對象 被審計單位的范圍 國務(wù)院各部門、地方各級人民政府和財政金融機(jī)構(gòu) 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位 中國人民解放軍 人民團(tuán)體 中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計單位嗎？為什么？ 審計內(nèi)容 ? 被審計單位的財政財務(wù)支出活動 ? 被審計單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動 思考：廠長、經(jīng)理離任屬于審計內(nèi)容嗎？ 為什么？ 二、審計職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督： （審計最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評價 ： （經(jīng)濟(jì)效益審計） 經(jīng)濟(jì)鑒證： （審計公正） ? 三者關(guān)系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì) 鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。 ? 例如：審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的 經(jīng)營決策 、 計劃 、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項 會計資料 及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實、可靠，評定被審計單位各項 資源 的使用是否合理和有效，等等 。 ? 再如： 國家審計機(jī)關(guān) 對廠長 (經(jīng)理 )的 離任審計 ，對承包、 租賃經(jīng)營 的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 ，對 國際組織 的援助項目和 世界銀行 貸款項目的審計等， 也都屬于經(jīng)濟(jì)鑒證的范圍。 ? 課本 P21,引導(dǎo)案例中，注冊會計師劉某 被刑事拘留。 三、審計責(zé)任 ? 報復(fù)陷害審計人員的法律責(zé)任 ? 審計人員的法律責(zé)任 ? （ 1）國家審計人員的法律責(zé)任 ? （ 2）內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任 ? （ 3）社會審計人員的法律責(zé)任 案例分析一： ? 1996年上半年，某會計師事務(wù)所接受某私營建筑公司的委托，對該公司的部分固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估目的是抵押貸款。兩年以后，銀行發(fā)現(xiàn)該建筑公司由于經(jīng)營不善瀕臨倒閉，根本無力償還銀行貸款，連用于抵押的機(jī)器設(shè)備也不知去向，遂向公安機(jī)關(guān)報案。 案例二： ? 1998年 2月的一天，私營企業(yè)老板李某在工商局胡科長的陪同下來到某會計師事務(wù)所辦理驗資。于是，小王當(dāng)場就起草了驗資報告。 分析結(jié)果： ? 案例二中的注冊會計師小王，出具了不實的驗資報告，公安機(jī)關(guān)指控其涉嫌構(gòu)成中介組織人員出具證明文件重大失實罪，依據(jù)的是修訂后的 《中華人民共和國刑法》。 ?思考： ? 該案例中： ? 審計依據(jù)是什么？ ? 審計證據(jù)是什么？ 任務(wù)三：審計依據(jù)與審計證據(jù) 審計依據(jù)與證據(jù)的特征； 審計依據(jù)與證據(jù)的內(nèi)容與分類 ； 審計依據(jù)的運用；審計證據(jù)的收集。 ? 注意幾點： ? （ 1）要兼顧當(dāng)前利益同長遠(yuǎn)利益 ? （ 2）要兼顧國家利益、集體利益和個人 利益 ? （ 3）要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會效益 二、審計證據(jù) 審計證據(jù)的內(nèi)涵與特征 內(nèi)涵： 審計人員在審計過程中，按照一定程序 和方法獲得并查實的用以證實被審計事項真相的 憑證。 ? （ 3）按其功能分類： 直接證據(jù)、間接證據(jù) ? （ 4）按其重要性分類： 基本證據(jù)、輔助證據(jù) ? （ 5）按證據(jù)的取得方式分類： 檢查證據(jù)、調(diào)查 證據(jù)、鑒定證據(jù)、其他證據(jù)。 （ 2）有利于提高工作效率。 （ 1）準(zhǔn)備階段的具體內(nèi)容： 社會審計： ? 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書； ? 編制審計計劃。 審計報告是審計工作的最終成果，具有法 定證明效力。并在報表附駐 2中作了說明 （ 2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實施函證，但已運用其他審計程序進(jìn)行驗證。 要求：根據(jù)上述資料，清指出該注冊會計師應(yīng) 當(dāng)出具哪種意見類型的審計報告？為什么？ ? 應(yīng)出具無保留意見類型的審計報告。 （ 2）審計范圍受到局部限制 （ 3）個別會計處理方法的選用不符合一 貫性原則 注意：在說明段中說明所持保留意見的 理由，在意見段中使用“ 除存在上述問題外 ” 的術(shù)語。 ? 例：某會計師事務(wù)所接受林源公司的 委托，對該公司 2023年 12月 31 日的會計報表 進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不 實，林源公司將銷售給華欣公司的產(chǎn)品 202300元列入其他應(yīng)付款賬戶。所以，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否 定意見的審計報告。 注意： ? 在說明段中說明拒絕表示意見的理由， 在意見段中使用“ 由于審計范圍受到嚴(yán) 重限制 ”，“ 由于無法實施必要的審計
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