【正文】 ， 可與相關網(wǎng)站合作 ， 掌握相應網(wǎng)絡貿(mào)易納稅人的交易情況 ， 使網(wǎng)上賣家必須在工商 、 稅務部門有所備案才有網(wǎng)絡交易的資格 。信息技術為稅務系統(tǒng)升級換代提供了契機，應大力推進電子稅務工程建設，對納稅人提供納稅前的電子稅法輔導、稅法公報，納稅過程中的電子納稅申報、電子繳稅服務，通過電子網(wǎng)絡方式完成其它各項稅收事宜。 下一個 電子商務稅收存在的問題 電子商務與稅收存在的問題 電子商務與稅收存在的問題 一、電子商務給稅收帶來的新問題 與傳統(tǒng)商務相比，電子商務的無國界性、交易的虛擬化和隱匿化給傳統(tǒng)的稅收體制與征管帶來了諸多需要解決的問題，具體表現(xiàn)在： 稅收管轄權(quán)是指一國政府對一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力，依據(jù)國家主權(quán)原則可以分為屬人原則和屬地原則兩種，即居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)。任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。因而電子商務企業(yè)的交易也能成功的利用保護政策或政策的漏洞來躲避稅負，這種情況使得網(wǎng)上交易基本處于免稅狀態(tài)。 除上述問題之外，目前廣泛討論的電子商務稅收問題還包括：電子商務稅收征與不征的問題、電子交易數(shù)據(jù)的法律效力問題、數(shù)字化產(chǎn)品認定問題、電子商務稅種問題等等。 1997年，美國又發(fā)布了有關電子商務的總統(tǒng)令，要求財政部與州及地方政府共同努力，保證不對電子商務征收新的稅種。從 1998年 10月～ 2023年 10月 21日，禁止州及地方政府對互聯(lián)網(wǎng)訪問征收附加稅，如在 1998年 10月 1日前已開征的稅，可繼續(xù)征收，但在互聯(lián)網(wǎng)上提供給未成年人的有害資料，則不在免稅之列；三年內(nèi)暫不征收或延期征收國內(nèi)“網(wǎng)絡進入稅”（Inte rAccessTaxes），即對互聯(lián)網(wǎng)服務提供商（ ISP）提供的網(wǎng)絡接入服務暫不征銷售稅或使用稅；對在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務，暫不征稅。法案禁止州及地方政府對從事電子商務的買賣雙方在多個管轄區(qū)內(nèi)重復征稅，同時避免引入新稅種使從事互聯(lián)網(wǎng)交易的消費者及賣主承擔新的稅收義務。 另外， 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 還禁止對電子商務征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關稅區(qū)。二是通過促進本國電子商務的迅速發(fā)展，帶動相關行業(yè)的發(fā)展，從而促進經(jīng)濟發(fā)展，最終增加政府財政收入。加拿大對電子商務征稅政策的原則是： (1)政府應避免制定不適當?shù)姆罨蛳拗拼胧┓恋K電子商務的發(fā)展； (2)加強與國際間的合作，制定有利于電子商務發(fā)展的政策以促進網(wǎng)絡交易； (3)注重公平，電子商務與非電子商務交易是功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態(tài)的不同而有所差別。 2023 年 5 月，歐盟通過了一項針對現(xiàn)行增值稅法的修正案，對原增值稅法中要求非歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品要繳納增值稅的規(guī)定作了修正，修正后非歐盟居民向歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品時可以免征增值稅。這些分歧的存在主要有以下原因 ： (一 )、各自的利益取向不同從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達國家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種。各國基于各自的利益，產(chǎn)生對電子商務征稅與否的觀點分歧也就在所難免了。 (二 )、經(jīng)濟和科技發(fā)展水平的不同 在各種形式的電子商務活動中，數(shù)字化信息產(chǎn)品像書籍、音樂、電影、視頻材料和軟件等交易是最難以掌握和控制的。因此一旦數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易形式改變，這些經(jīng)濟和科技發(fā)展水平較低的國家的稅收收入將會大幅下降。發(fā)達國家在數(shù)字產(chǎn)品出口方面占據(jù)著絕對的優(yōu)勢，約為 % 。由于網(wǎng)絡交易下使得交易的場所、提供服務與產(chǎn)品的使用地難以判斷，收入來源難以確定，可能會使一國的稅收收入流失。這使得電子商務征稅與否對各國稅收產(chǎn)生的影響存在很大差異。西方發(fā)達國家電子商務稅收政策的分歧主要在對電子商務是否免稅及是否課征增值稅的問題上。 1998 年 6 月 8 日歐盟發(fā)表了 《 關于保護增值稅收入和促進電子商務發(fā)展 》 的報告，報告決定對成員國居民通過網(wǎng)絡購進商品或勞務時，不論商品或勞務的提供者是否為歐盟網(wǎng)站，一律按 20% 的增值稅率征收增值稅， 由購買者負責扣繳。對那些不易確認的來源所得和網(wǎng)站是否屬于常設機構(gòu)，以電子商務的貨物或勞務銷售者居住地為征稅依據(jù)。委員會最重要的職責就是，對使用電子方式或其他手段進行遠程銷售的稅收情況進行調(diào)研，并定期向國會提交解決方案。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 規(guī)定，州及地方政府不能向非本地的銷售商征收銷售稅或使用稅，除非該銷售商在該州或地方建立了“稅收關聯(lián)”?！岸嘀囟愂铡笔侵笇ν豁椃赵趦蓚€或多個稅收管轄區(qū)內(nèi)征稅。 2023 年 3 月 20 日美國電子商務咨詢委員會會議再次通過了 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 ，將電子商務免稅期延長至 2023 年，并強調(diào)即使征稅，也要堅持稅收中性原則，不能阻礙電子商務的發(fā)展；堅持透明簡易的原則，不增加網(wǎng)絡交易成本；征稅應符合美國與國際社會現(xiàn)行稅收制度不能開征新稅；跨國交易的貨物及勞務可免征關稅；放寬稅收征管 . 2023 年 11 月 28 日，美國總統(tǒng)布什又簽署了一項旨在延長 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 兩年或更長時間的法案，該法案禁止美國各州對網(wǎng)絡交易征收銷售稅。據(jù) 1999年統(tǒng)計，目前世界上 90％以上的電子商務活動發(fā)生或來自美國，其電子商務銷售額占世界電子商務銷售額的 75％以上。 現(xiàn)行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監(jiān)管的基礎上。商家通過網(wǎng)上交換商品或者勞務而不發(fā)生貨幣交易的易貨交易行為，在傳統(tǒng)商務中已經(jīng)是稅收征管的難點，網(wǎng)上交易更增加了偷稅漏稅的可能性。 高新科技的應用為電子商務的納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段，同時使電子商務的避稅問題更加明顯和難以控制。稅務機關應與銀行開展合作，不僅可以加強對電子貨幣流轉(zhuǎn)的監(jiān)督，也可以使稅收征管制度的建設與征信體系的建設步伐統(tǒng)一，二者共同發(fā)展。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，制訂與計算機網(wǎng)絡安全、個人數(shù)據(jù)信息保護、電子貨幣使用規(guī)范等方面有關的法律法規(guī)。 對于不同類型電子商務交易行為 ， 應視具體情況區(qū)別征稅 。 四：電子商務主要形式 （如：電話、傳真、因特網(wǎng)等。 納稅環(huán)節(jié)游移不定 在電子商務交易情形下，交易雙方可以通過網(wǎng)上訂單、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上發(fā)貨傳遞方式進行，可以在瞬間得以完成交易過程，而且交易具有隱匿性，因而納稅環(huán)節(jié)難以判斷。 5月底，有媒體報道，今年 “ 兩會 ” 上蘇寧董事長張近東關于對電商征稅的提案已被相關部委采納，國家稅務總局、商務部等部門正在緊鑼密鼓地調(diào)研實施電子商務征稅的具體措施，預計年內(nèi)正式對網(wǎng)