【正文】 ， 可與相關(guān)網(wǎng)站合作 ， 掌握相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅人的交易情況 ， 使網(wǎng)上賣家必須在工商 、 稅務(wù)部門有所備案才有網(wǎng)絡(luò)交易的資格 。信息技術(shù)為稅務(wù)系統(tǒng)升級換代提供了契機，應(yīng)大力推進電子稅務(wù)工程建設(shè)，對納稅人提供納稅前的電子稅法輔導(dǎo)、稅法公報，納稅過程中的電子納稅申報、電子繳稅服務(wù)，通過電子網(wǎng)絡(luò)方式完成其它各項稅收事宜。 下一個 電子商務(wù)稅收存在的問題 電子商務(wù)與稅收存在的問題 電子商務(wù)與稅收存在的問題 一、電子商務(wù)給稅收帶來的新問題 與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)的無國界性、交易的虛擬化和隱匿化給傳統(tǒng)的稅收體制與征管帶來了諸多需要解決的問題，具體表現(xiàn)在： 稅收管轄權(quán)是指一國政府對一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力，依據(jù)國家主權(quán)原則可以分為屬人原則和屬地原則兩種，即居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)。任何一個公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。因而電子商務(wù)企業(yè)的交易也能成功的利用保護政策或政策的漏洞來躲避稅負，這種情況使得網(wǎng)上交易基本處于免稅狀態(tài)。 除上述問題之外，目前廣泛討論的電子商務(wù)稅收問題還包括：電子商務(wù)稅收征與不征的問題、電子交易數(shù)據(jù)的法律效力問題、數(shù)字化產(chǎn)品認定問題、電子商務(wù)稅種問題等等。 1997年，美國又發(fā)布了有關(guān)電子商務(wù)的總統(tǒng)令，要求財政部與州及地方政府共同努力，保證不對電子商務(wù)征收新的稅種。從 1998年 10月～ 2023年 10月 21日，禁止州及地方政府對互聯(lián)網(wǎng)訪問征收附加稅，如在 1998年 10月 1日前已開征的稅，可繼續(xù)征收，但在互聯(lián)網(wǎng)上提供給未成年人的有害資料，則不在免稅之列；三年內(nèi)暫不征收或延期征收國內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進入稅”（Inte rAccessTaxes），即對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ ISP）提供的網(wǎng)絡(luò)接入服務(wù)暫不征銷售稅或使用稅；對在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。法案禁止州及地方政府對從事電子商務(wù)的買賣雙方在多個管轄區(qū)內(nèi)重復(fù)征稅，同時避免引入新稅種使從事互聯(lián)網(wǎng)交易的消費者及賣主承擔(dān)新的稅收義務(wù)。 另外， 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 還禁止對電子商務(wù)征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關(guān)稅區(qū)。二是通過促進本國電子商務(wù)的迅速發(fā)展，帶動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，從而促進經(jīng)濟發(fā)展，最終增加政府財政收入。加拿大對電子商務(wù)征稅政策的原則是： (1)政府應(yīng)避免制定不適當(dāng)?shù)姆罨蛳拗拼胧┓恋K電子商務(wù)的發(fā)展； (2)加強與國際間的合作，制定有利于電子商務(wù)發(fā)展的政策以促進網(wǎng)絡(luò)交易； (3)注重公平，電子商務(wù)與非電子商務(wù)交易是功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態(tài)的不同而有所差別。 2023 年 5 月，歐盟通過了一項針對現(xiàn)行增值稅法的修正案，對原增值稅法中要求非歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品要繳納增值稅的規(guī)定作了修正，修正后非歐盟居民向歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品時可以免征增值稅。這些分歧的存在主要有以下原因 ： (一 )、各自的利益取向不同從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達國家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種。各國基于各自的利益，產(chǎn)生對電子商務(wù)征稅與否的觀點分歧也就在所難免了。 (二 )、經(jīng)濟和科技發(fā)展水平的不同 在各種形式的電子商務(wù)活動中，數(shù)字化信息產(chǎn)品像書籍、音樂、電影、視頻材料和軟件等交易是最難以掌握和控制的。因此一旦數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易形式改變，這些經(jīng)濟和科技發(fā)展水平較低的國家的稅收收入將會大幅下降。發(fā)達國家在數(shù)字產(chǎn)品出口方面占據(jù)著絕對的優(yōu)勢，約為 % 。由于網(wǎng)絡(luò)交易下使得交易的場所、提供服務(wù)與產(chǎn)品的使用地難以判斷，收入來源難以確定，可能會使一國的稅收收入流失。這使得電子商務(wù)征稅與否對各國稅收產(chǎn)生的影響存在很大差異。西方發(fā)達國家電子商務(wù)稅收政策的分歧主要在對電子商務(wù)是否免稅及是否課征增值稅的問題上。 1998 年 6 月 8 日歐盟發(fā)表了 《 關(guān)于保護增值稅收入和促進電子商務(wù)發(fā)展 》 的報告，報告決定對成員國居民通過網(wǎng)絡(luò)購進商品或勞務(wù)時，不論商品或勞務(wù)的提供者是否為歐盟網(wǎng)站，一律按 20% 的增值稅率征收增值稅， 由購買者負責(zé)扣繳。對那些不易確認的來源所得和網(wǎng)站是否屬于常設(shè)機構(gòu)，以電子商務(wù)的貨物或勞務(wù)銷售者居住地為征稅依據(jù)。委員會最重要的職責(zé)就是，對使用電子方式或其他手段進行遠程銷售的稅收情況進行調(diào)研，并定期向國會提交解決方案。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 規(guī)定，州及地方政府不能向非本地的銷售商征收銷售稅或使用稅，除非該銷售商在該州或地方建立了“稅收關(guān)聯(lián)”?！岸嘀囟愂铡笔侵笇ν豁椃?wù)在兩個或多個稅收管轄區(qū)內(nèi)征稅。 2023 年 3 月 20 日美國電子商務(wù)咨詢委員會會議再次通過了 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 ，將電子商務(wù)免稅期延長至 2023 年，并強調(diào)即使征稅，也要堅持稅收中性原則，不能阻礙電子商務(wù)的發(fā)展；堅持透明簡易的原則，不增加網(wǎng)絡(luò)交易成本；征稅應(yīng)符合美國與國際社會現(xiàn)行稅收制度不能開征新稅；跨國交易的貨物及勞務(wù)可免征關(guān)稅；放寬稅收征管 . 2023 年 11 月 28 日，美國總統(tǒng)布什又簽署了一項旨在延長 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 兩年或更長時間的法案，該法案禁止美國各州對網(wǎng)絡(luò)交易征收銷售稅。據(jù) 1999年統(tǒng)計，目前世界上 90％以上的電子商務(wù)活動發(fā)生或來自美國，其電子商務(wù)銷售額占世界電子商務(wù)銷售額的 75％以上。 現(xiàn)行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監(jiān)管的基礎(chǔ)上。商家通過網(wǎng)上交換商品或者勞務(wù)而不發(fā)生貨幣交易的易貨交易行為，在傳統(tǒng)商務(wù)中已經(jīng)是稅收征管的難點，網(wǎng)上交易更增加了偷稅漏稅的可能性。 高新科技的應(yīng)用為電子商務(wù)的納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段，同時使電子商務(wù)的避稅問題更加明顯和難以控制。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與銀行開展合作，不僅可以加強對電子貨幣流轉(zhuǎn)的監(jiān)督，也可以使稅收征管制度的建設(shè)與征信體系的建設(shè)步伐統(tǒng)一，二者共同發(fā)展。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，制訂與計算機網(wǎng)絡(luò)安全、個人數(shù)據(jù)信息保護、電子貨幣使用規(guī)范等方面有關(guān)的法律法規(guī)。 對于不同類型電子商務(wù)交易行為 ， 應(yīng)視具體情況區(qū)別征稅 。 四：電子商務(wù)主要形式 （如：電話、傳真、因特網(wǎng)等。 納稅環(huán)節(jié)游移不定 在電子商務(wù)交易情形下，交易雙方可以通過網(wǎng)上訂單、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上發(fā)貨傳遞方式進行，可以在瞬間得以完成交易過程，而且交易具有隱匿性，因而納稅環(huán)節(jié)難以判斷。 5月底，有媒體報道，今年 “ 兩會 ” 上蘇寧董事長張近東關(guān)于對電商征稅的提案已被相關(guān)部委采納，國家稅務(wù)總局、商務(wù)部等部門正在緊鑼密鼓地調(diào)研實施電子商務(wù)征稅的具體措施，預(yù)計年內(nèi)正式對網(wǎng)