【正文】 標(biāo)。稅收的無償性指國家征稅以后納稅人交納的實(shí)物或貨幣隨之就轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，不需要立即付給納稅人以任何報(bào)酬，也不再直接返還給納稅人。 兩者的使用方向不一。從稅收角度看，各種媒介的區(qū)別是不重要的，其差別也僅僅是信息傳送技術(shù)的差別。 如何對(duì)進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品征稅 數(shù)字產(chǎn)品如果以有形方式（如光盤、磁盤或 CD）進(jìn)口，在通常情況下是要征收進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅的。 關(guān)于電子商務(wù)交易所得來源地的界定問題 根據(jù)國際稅收慣例，一國對(duì)收入的稅收管轄權(quán)（即對(duì)收入征稅的權(quán)力）通常取決于收入來源地，居民對(duì)其所有來源的收入納稅，而非居民只對(duì)來自于管轄權(quán)范圍內(nèi)的收入納稅。這樣，即使存在跨國電子商務(wù)交易的情況下，其對(duì)我國所得稅的影響也是極其有限的。這又會(huì)使征稅成本不斷提高，造成額外的收入損失，與優(yōu)化稅制的目標(biāo)相背離。因此，對(duì)國內(nèi)消費(fèi)（包括產(chǎn)品和服務(wù)）征收的稅收構(gòu)成了稅收收入的重要稅源。行為之商業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，不僅涉及到間接稅政策的適用，也涉及到直接稅政策的適用。 （ 1）電子化信息的法律概念、法律格式、法律效力尚未在法律上予以明確，如電子簽名、電子發(fā)票、電子數(shù)據(jù)、電子賬薄等，還沒有被法律所認(rèn)可。在現(xiàn)行稅收法規(guī)中不適用電子商務(wù)的規(guī)定，幾乎都涉及“經(jīng)營場所”、“經(jīng)營地點(diǎn)”等物理意義上概念。 電子商務(wù)與稅收的分類 電子商務(wù)稅收方案 一：簡介 截止到 2023 年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá) 萬億，同比增長 %。從長遠(yuǎn)來看，電子商務(wù)是未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)競爭有巨大影響。 納稅地點(diǎn)的確認(rèn)難以把握 交易行為的發(fā)生所涉及到的買賣雙方主體、網(wǎng)上銀行、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商等，都可能處于不同的地方。 建立網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)登記制度 。應(yīng)加大宣傳力度，使全社會(huì)了解電子商務(wù)稅收征管的必要性，盡力堵塞電子商務(wù)涉稅行為監(jiān)管漏洞，加大對(duì)電子商務(wù)涉稅違法行為的打擊力度，提高電子商務(wù)涉稅違法行為成本，促進(jìn)電子商務(wù)行為健康發(fā)展。 為了加速本國電子商務(wù)的發(fā)展，為本國企業(yè)搶占國際市場鋪平道路，許多發(fā)達(dá)國家對(duì)電子商務(wù)稅收問題基本上都是免稅的，而一些發(fā)展中國家尚沒有專門的電子商務(wù)稅收政策。 1995年 12月，美國開始制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組，確立了制定電子商務(wù)稅收政策的基本原則：政府的目標(biāo)是支持并執(zhí)行一個(gè)適用于電子商務(wù)發(fā)展的可預(yù)知的、始終如一的、簡單的法律環(huán)境，避免對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行不適當(dāng)?shù)南拗??！岸愂掌缫暋敝笇?duì)電子商務(wù)行為征收其他交易形式無需負(fù)擔(dān)的額外稅收。 美國政府制定的電子商務(wù)稅收政策，一是為了保持美國電子商務(wù)在世界的優(yōu)勢地位，特別是免征數(shù)字化產(chǎn)品的關(guān)稅，將使美國企業(yè)越過“關(guān)稅壁壘”，長驅(qū)直入他國而獲利。此外，歐盟與美國在免征電子商務(wù) （在因特網(wǎng)上銷售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問題上也達(dá)成了一致，并且美國也同意把通過因特網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售而征收增值稅。顯然，電子商務(wù)免稅對(duì)以所得稅為主的發(fā)達(dá)國家影響較小，而對(duì)以流轉(zhuǎn)稅為主的發(fā)展中國家卻影響甚大。而發(fā)展中國家在數(shù)字產(chǎn)品方面，更多的不是從事出口業(yè)務(wù)而是開展進(jìn)口業(yè)務(wù)，并且發(fā)展中國家和地區(qū) （主要是新加坡、中國、墨西哥、中國香港、朝鮮、中國臺(tái)灣）對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品一般都征收較高的關(guān)稅。由于西方發(fā)達(dá)國家的技術(shù)水平和經(jīng)濟(jì)水平都高于發(fā)展中國家，其電子商務(wù)發(fā)展水平也高出發(fā)展中國家很多，強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則，會(huì)使作為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易輸入國的發(fā)展中國家的稅收大量流失，使發(fā)展中國家的財(cái)政收入減少，對(duì)此發(fā)展中國家是不會(huì)接受的。而發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家的分歧則主要在對(duì)電子商務(wù)征稅還是免稅的問題上。當(dāng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，由于不易確定貨物或勞務(wù)的提供地、合約簽訂地、付款地等， 因此必須分辨非居住者公司是否在加拿大從事經(jīng)營活動(dòng)。如果網(wǎng)上銷售商在顧客所在地未設(shè)實(shí)體，如連鎖店、倉庫等，即可認(rèn)為該銷售商與該州或地方?jīng)]有“稅收關(guān)聯(lián)”，不用向當(dāng)?shù)卣{稅，而應(yīng)由顧客主動(dòng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)繳納銷售稅。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 主要內(nèi)容包括： 一、三年內(nèi)避免對(duì)互聯(lián)網(wǎng)課征新稅。要讓稅務(wù)機(jī)關(guān)去追蹤、掌握、識(shí)別電子商務(wù)買賣雙方大量的電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并以此為計(jì)稅依據(jù)是十分困難的，而電子貨幣、電子支票、網(wǎng)上銀行、信用卡和使用者的匿名方式，更加大了稅收征管的難度。 跨國企業(yè)利用因特網(wǎng)架起了實(shí)時(shí)溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售的成本 “ 合理地 ” 分布到世界各地。 ? 改進(jìn)稅收征管工作。這在電子商務(wù)方面是不重要的?。? 五：電子商務(wù)稅收的幾種方案 同志們，這是不可能的 ! 民建中央關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度的提案 明確征收電子商務(wù)稅 。 三：電子商務(wù)提出的稅收挑戰(zhàn) 納稅主體認(rèn)定較為困難 納稅主體沒有固定場所，也沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，難確定。 二：我國電子商務(wù)的現(xiàn)態(tài) “ 根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)，凡是發(fā)生交易行為的，就應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款，接受各職能部門監(jiān)管。可以說，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，商業(yè)交易已經(jīng)不存在地理界限了，這就使得稅收問題無法用國界來進(jìn)行區(qū)分，很難依靠一個(gè)國家的稅收法律規(guī)范來規(guī)范電子商務(wù)的征稅。（ 4）稅收法律制度有待于國際一體化。 二是應(yīng)稅行為種類的判定。 對(duì)稅收政策的影響 電子商務(wù)的特殊性，使某些特征性活動(dòng)在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。在現(xiàn)階段，稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1．稅收是國家組織財(cái)政收人的主要形式和工具 2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一 3. 稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用 4．稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用 電子商務(wù)對(duì)稅收的五大影響 對(duì)基本稅收制度的影響 制度是由一系列確定并相對(duì)穩(wěn)定的基本要素的有機(jī)聯(lián)接所構(gòu)成。 電子商務(wù)對(duì)稅收產(chǎn)生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應(yīng)該獲得的很多稅收流失。而電子商務(wù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的靈活性使得常設(shè)機(jī)構(gòu)概念出現(xiàn)動(dòng)搖。據(jù)估計(jì)美國由于網(wǎng)上銷售而流失的銷售稅，即使在最極端的情況下， 2023年流失的稅收收入，低于總銷售稅的 2%，對(duì) 2023年的估計(jì)是潛在的流失介于總銷售稅的 1％～ 5％之間。 電子商務(wù)與流轉(zhuǎn)稅的關(guān)系 從電子商務(wù)的三種具體形式來看，前兩種形式，電子商務(wù)只是作為一種交易媒介革新的方式而存在的，互聯(lián)網(wǎng)作為有形物品、勞務(wù)的交易場所，其稅務(wù)處理措施與其他的貨物交易場所（電話、傳真方式）中所采取的稅務(wù)處理方案是大體相同的。但所有定義