成本報(bào)表的編制與分析課件(文件)
【正文】 用 1．綜合反映報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)品成本水平 2．反映企業(yè)成本計(jì)劃的完成情況 3．為制定成本計(jì)劃和成本決策提供依據(jù) 成本報(bào)表資料和其他報(bào)表資料等結(jié)合起來(lái)運(yùn)用，可用于監(jiān)督與指導(dǎo)。 三、成本報(bào)表的分類 （一）按報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1．反映企業(yè)產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表 2．反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表 （二）按報(bào)表編制的時(shí)間分類 1. 定期成本報(bào)表 2. 不定期成本報(bào)表 四、成本報(bào)表的編制要求 1．?dāng)?shù)字真實(shí) 2．計(jì)算準(zhǔn)確 3．內(nèi)容完整 4．編報(bào)及時(shí) 第二節(jié) 成本報(bào)表的分析 一、成本分析的涵義 成本分析是以成本核算資料為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)計(jì)劃、定額及其他相關(guān)資料，揭示企業(yè)各項(xiàng)成本指標(biāo)計(jì)劃完成情況和成本變動(dòng)原因、經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)及存在缺陷的一種管理活動(dòng)。 3．進(jìn)行成本分析，可為下期作出新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策及編制成本計(jì)劃提供重要依據(jù)。比較分析法是成本報(bào)表分析的最基本方法 。 ? 例：上年單位成本 5元，本年單位成本 ；本年單位成本比上年降低 。相關(guān)比率分析法是比率分析法中最重要的分析方法，在成本效益分析中被廣泛采用。 ： ? 將不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比求出比率，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的增減速度和變動(dòng)趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的成績(jī)或不足。因素之間存在因果關(guān)系； ? （ 2）因素替代的順序性。 2. 差額計(jì)算法 差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，應(yīng)用原理與連環(huán)替代法是一致的，只是計(jì)算程序不同。 （ 1）計(jì)劃數(shù)： 1 000 50 20＝ 1 000 000(元 ) ? 實(shí)際數(shù)： 1 200 48 22＝ 1 267 200(元 ) ? 差異額＝ 1 267 200－ 1 000 000＝ 267 200 （ 2）第一次替代： 1 200 50 20＝ 1 200 000(元 ) 產(chǎn)量增加對(duì)總差異的影響額＝ 1 200 000－ 1 000 000＝ +200 000元 （ 3）第二次替代： 1200 48 20＝ 115 2023(元 ) 單耗節(jié)約對(duì)總差異的影響額＝ 1 152 000－ 1 200 000＝ 48 000(元 ) （ 4）第三次替代： 1 200 48 22＝ 1 267 200(元 ) 材料單價(jià)提高對(duì)總差異的影響額＝ 1 267 200－ 1 152 000=+115 200 三因素同時(shí)變動(dòng)影響的差異總額＝ +200 000＋ (48 000)＋ 115 200 ＝ +267 200(元 ) 第三節(jié) 成本報(bào)表的編制和分析 一、成本報(bào)表的編制 ? （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制 ? ：是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)全部產(chǎn)品 (包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品 )的 ? 總成本以及各種主要產(chǎn)品的單位成本和總成本的報(bào)表。 ? ② “本年計(jì)劃單位成本” 項(xiàng)目：根據(jù)年度成本計(jì)劃的有關(guān)資料填列。其中“本月實(shí)際”項(xiàng)目：根據(jù)本月有關(guān)產(chǎn)品成本明細(xì)賬的記錄填列。根據(jù)該表可以考核各種主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析各成本項(xiàng)目和消耗定額的變化及其原因，分析成本構(gòu)成的變化趨勢(shì)等。 ③ “本年計(jì)劃”欄各項(xiàng)目：反映本年計(jì)劃單位成本和單位用量，根據(jù)年度成本計(jì)劃資料填列。 ? ：可以了解報(bào)告期內(nèi)制造費(fèi)用的實(shí)際支出水平；可以考核制造費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況；可以判斷制造費(fèi)用的變化趨勢(shì)，以便加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制和管理等 。 ? 將可比產(chǎn)品上年實(shí)際生產(chǎn)和本年累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)比較，可以揭示可比產(chǎn)品成本的增減變化趨勢(shì)。分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況，應(yīng)按如下步驟進(jìn)行： (1)首先，應(yīng)確定分析的對(duì)象，即以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。假定將甲產(chǎn)品的實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較。影響單位產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目的因素有兩個(gè)，即單位產(chǎn)品材料耗用量和材料單價(jià)，在對(duì)產(chǎn)品單位成本中直接材料成本項(xiàng)目進(jìn)行分析時(shí)，主要分析這兩個(gè)因素變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品材料費(fèi)用的影響程度。其計(jì)算公式為： 單位工時(shí)變動(dòng)的影響 =（實(shí)際單位工時(shí) － 計(jì)劃單位工 時(shí)） 計(jì)劃小時(shí)制造費(fèi)用率 小時(shí)制造費(fèi)用率變動(dòng)的影
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