成本報表與成本分析課件(ppt 50頁)(文件)
【正文】 年度 單位：千元項 目 本年計劃數(shù) 本月實際數(shù) 上年同期實際數(shù) 本年累計實際數(shù)工資及其他薪酬 130 － 1 20 1 45折舊費 70 － 60 60修理費 － 3 2 租賃費 － 8 .31 8 .23機物料消耗 － 6 .98 6 .80水電費 － 1 1 20辦公費 － 1 3 勞動保護費 － 1 1 運費 － 1 1 其他合計 415 － 3 4 29?制造費用明細表 及其 編制 ? “本年計劃數(shù)”各項數(shù)據(jù)。編年度制造費用明細表報表時，該欄目不填列。編制年度制造費用明細表報表時，根據(jù)上年度本表“本年累計實際數(shù)”欄數(shù)據(jù)填列。這三張報表除費用構(gòu)成內(nèi)容不盡相同外，它們的結(jié)構(gòu)、編制方法均相同 。通過分析成本可以正確認識和掌握成本變動的規(guī)律性，不斷挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 ?本任務(wù)主要學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的分析程序 ，即事后分析 。 ? 成本效益分析。 ? 本期實際指標(biāo)與前期實際指標(biāo)對比 這種比較法主要是考察企業(yè)成本的變化趨勢，以便吸取歷史經(jīng)驗、改善成本管理。 ? 因素分析法的具體程序是： 以成本的基數(shù)（計劃數(shù)或前期數(shù)）為起點，按照預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的基數(shù)依次替換為實際數(shù)，一直替換到全部都是實際數(shù)為止，每次計算的結(jié)果與前次計算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對成本差異的影響程度。確定因素替代順序的原則是：按所分析的成本性質(zhì)，從諸因素相互依存關(guān)系出發(fā)，并使分析結(jié)果最有助于分清責(zé)任。 4. 計算結(jié)果的假設(shè)性。 賬表 1 1. 7 全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析表金額單位：元產(chǎn)品名稱實際總成本①計劃總成本②升降額③ = ① ②升降率（ % ）④ = ③ 247。 ?為了查明可比產(chǎn)品產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本對降低任務(wù)的完成情況的影響，還可采用因素分析法作進一步分析。 3. 在賬表 ，計算可比產(chǎn)品本年實際成本降低額和降低率。 ④甲產(chǎn)品 50 8 00 7 40 4 0000 3 7000 3 000 乙產(chǎn)品 60 1 000 7 80 6 0000 4 6800 1 3200 22合 計 1 00000 8 3800 1 6200 三、指標(biāo)對比與評價本年度可比產(chǎn)品實際成本降低額比計劃多降低 4 440 元，實際成本降低率比計劃多降低 1 .5% 。成本計算的總成本實際產(chǎn)量按計劃單位單位成本計算的總成本實際產(chǎn)量按上年實際降低額 ?%100??本計算的總成本實際產(chǎn)量按上年單位成降低額降低率100000842 0%10010000015800?15 800 1 賬表 1 0 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表報告期： 20 4 年 貨幣單位：元步驟指標(biāo)性質(zhì) 計算公式 實 例成本降低數(shù)降低額（元）降低率（ % ）⑷按計劃產(chǎn)量 ， 計劃品種結(jié)構(gòu) ， 計劃單位成本計算的降低額和降低率。 ? 計算與評價每種產(chǎn)品單位成本及各成本項目實際數(shù)據(jù)與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的差異 一般分析 。 ② 在賬表 D產(chǎn)品單位成本降低額和降低率，以及各成本項目對單位成本的影響程度。 賬表 主要產(chǎn)品單位成本分析表產(chǎn)品名稱及規(guī)格 ： D 產(chǎn)品 報告期： 20 4 年 貨幣單位：元項目 本年實際平均 本年計劃降低（ ）超支（ + ） 各項目超降對單位成本的影響（ % ）降低額 降低率① ② ③ = ① ② ④ = ③247。 ② 在賬表 D產(chǎn)品耗用甲、乙兩種材料的實際成本和基準(zhǔn)（計劃）成本，以及各自的降低額并加總。另外，乙材料單價降低使直接材料成本由消耗量變動引起超支的 38元，下降到 26元。 ③ 概括評價。在實際工作中，該程序通常根據(jù)主要產(chǎn)品成本報表填列。 賬表 1 1. 15 直接成人工成本分析表產(chǎn)品名稱及規(guī)格： D 產(chǎn)品 報告期： 20 4 年 貨幣單位：元項 目 計量單位 本年實際 本年計劃 升為 + 降為 單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時 小時 16 15 +1單位產(chǎn)品小時費用率 元 9 .5 9 +因素變動對人工成本的影響 計 算 方 法 +17其中： 1. 耗用量變動的影響 ? ? ? ? 91516 ??? 計劃費用率計劃單耗實際單耗 +92. 費用率變動的影響 +8 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ③ 概括評價。另外，生產(chǎn)工時上升使單位產(chǎn)品直接人工成本上升了 5元。在實際工作中，該程序通常根據(jù)主要產(chǎn)品成本報表填列。 ④ 概括評價。 7 00*單位成本 7 40 7 00*+40 +5. 71 －其中：直接材料 5 16 49 0 +26 +5. 31 + 1直接人工 72 75 3 4. 00 3制造費用 15 13 5 +17 +12 .59 + 3主要產(chǎn)品單位成本 項目 分析 一． 直接材料項目的分析程序 ① 將賬表 D產(chǎn)品對甲、乙兩種材料的單耗和單價填入“直接材料成本分析表”相關(guān)欄目，見賬表 。 D產(chǎn)品單位成本實際 比計劃超支 40元，超支率 %。 有關(guān)計算公式見教材 有關(guān)計算公式見教材 主要產(chǎn)品單位成本 一般 分析 ?主要產(chǎn)品單位成本一般分析程序 ① 將賬表 “ 主要產(chǎn)品單位成本分析表 ” ，如賬表 。 ? 對主要 產(chǎn)品單位成本 進行 分析， 一要 計算每種 主要 產(chǎn)品單位成本及其各成本項目的實際金額與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)（本期計劃數(shù)或定額數(shù)、上期實際數(shù)、歷史先進水平）之間的差異， 二要 查明形成差異的具體原因。成本計算的總成本計劃產(chǎn)量按計劃單位單位成本計算的總成本計劃產(chǎn)量按上年實際降低額計劃?%100??本計算的總成本計劃產(chǎn)量按上年單位成降低額降低率計劃80 00068 240%1008000011760?11 760 1 ⑵按實際產(chǎn)量 ， 計劃品種結(jié)構(gòu) ， 計劃單位成本計算的降低額和降低率。 二． 采用 因素分析法確定各因素對成本降低任務(wù)的影響 賬表 1 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表報告期： 20 4 年 貨幣單位：元一、計算可比
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1