【正文】 單位成本） ＝ ∑P2 C1－ ∑P2 C2=∑P2 (C1－ C2) =109000－ 108400＝ 600（元） 全部產(chǎn)品成本降低率＝成本降低額 247。 全部可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本 100％ ＝（ ∑P1 C0－ ∑P1 C1） 247。 成本報(bào)表和成本分析 ① 首先計(jì)算全部可比產(chǎn)品的成本降低任務(wù)即計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表 編制單位： 201 年 12月 單位：元 產(chǎn)品 名稱(chēng) 計(jì)量單位 計(jì) 劃 產(chǎn) 量 單位成本 總成本 計(jì)劃降低任務(wù) 上年 實(shí)際 本年計(jì)劃 上年 成本 計(jì)劃 成本 降低額 降低率 P1 C0 C1 P1 C0 P1C1 P1C0P1C1 降低額 P1 C0 可比產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 件 200 100 95 20230 19000 1000 5％ 乙產(chǎn)品 件 400 50 45 20230 18000 2023 10％ 合計(jì) 40000 37000 3000 % 成本報(bào)表和成本分析 ② 其次，計(jì)算全部可比產(chǎn)品成本的實(shí)際降低額和實(shí)際降低率，與計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率相對(duì)比，分析其成本降低任務(wù)完成情況 可比產(chǎn)品成本的實(shí)際完成情況分析表 編制單位： 201 年 12月 單位：元 產(chǎn)品 名稱(chēng) 計(jì)量單位 實(shí)際產(chǎn)量 單位成本 總成本 實(shí)際降低情況 上年實(shí)際 本年計(jì)劃 本年實(shí)際 上年 成本 計(jì)劃成本 本年 實(shí)際 降低額 降低率 可比產(chǎn)品 P2 C0 C1 C2 P2C0 P2 C1 P2 C2 P2C0P2C2 降低額 P2 C0 甲產(chǎn)品 件 800 100 95 94 80000 76000 75200 4800 6% 乙產(chǎn)品 件 400 50 45 44 20230 18000 17600 2400 12% 合計(jì) 100000 94000 92800 7200 % 可見(jiàn)，可比產(chǎn)品實(shí)際降低額超額完成了計(jì)劃，比計(jì)劃多降低 4200元；實(shí)際降低率沒(méi)有完成計(jì)劃，低于計(jì)劃 %。 3000），但成本降低率仍然為 %，由此可見(jiàn)，在其他因素不變的條件下，產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)只影響成本降低額發(fā)生變化，并不影響成本的降低率。 成本報(bào)表和成本分析 用 連環(huán)替代法 分別計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單位成本三個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響 可比產(chǎn)品的成本及產(chǎn)量資料 編制單位： 201 年 12月 單位：元 產(chǎn)品 名稱(chēng) 計(jì)量單位 本年產(chǎn)量 單位成本 計(jì)劃 實(shí)際 上年實(shí)際 本年計(jì)劃 本年 實(shí)際 P1 P2 C0 C1 C2 可比產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 件 200 800 100 95 94 乙產(chǎn)品 件 400 400 50 45 44 成本報(bào)表和成本分析 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表 編制單位： 201 年 12月 單位：元 順序 指標(biāo) 成本降低額 (元 ) 成本降低率 (1) 按計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本計(jì)算的成 本降低額和降低率 ∑P 1 C0－ ∑ P1 C1 ＝ 40000－ 37000 ＝ 3000 3000247。因?yàn)椋瑔挝划a(chǎn)品材料成本 =∑（單耗 單價(jià)） =單耗總量 ∑（配料比例 單價(jià)） 所以可以將“單位產(chǎn)品材料成本”指標(biāo)，視為待分析的綜合指標(biāo)，而影響其變動(dòng)且相互關(guān)聯(lián)的三個(gè)因素，依次是單耗總量、配料比例和單價(jià)。 成本報(bào)表和成本分析 [例 ] 數(shù)據(jù)源于表 表 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 編制單位： 201 年 單位：元 項(xiàng) 目 行次 本年計(jì)劃數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 本年實(shí)際數(shù) 利息支出（減利息收入） 匯兌損失（減匯兌收益） 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 其他 1 2 3 4 13 600 5000 14 000 6 600 2100 16 000 4 100 900 合 計(jì) 18 600 22 700 21 000 成本報(bào)表和成本分析 表 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表 編制單位： 201 年 單位：元 項(xiàng)目 本年實(shí)際與上年實(shí)際相比 本年實(shí)際與本年計(jì)劃相比 變動(dòng)額 變動(dòng)率 (%) 變動(dòng)額 變動(dòng)率 (%) 利息支出（減利息收入） 2023 2400 匯兌損失（減匯兌收益） 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 2500 900 其他 1200 900 合計(jì) 1700 2400 由表 , 利息支出比上年和計(jì)劃都有所提高 , 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)比上年和計(jì)劃都有所下降 ,至于提高或下降是有利的還是不利的 ,要結(jié)合具體業(yè)務(wù)量和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)等加以分析。 成本報(bào)表和成本分析 [例 ] 數(shù)據(jù)源于表 甲產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況分析表 編制單位： 201 年 12月 單位：元 成本項(xiàng)目 與本年計(jì)劃比 與上年實(shí)際比 與歷史先進(jìn)水平比 降低額 降低率（ %） 降低額 降低率（ %） 降低額 降低率（ %） 直接材料 0． 5 1． 25 1． 25 3． 07 直接人工 0 0 0． 58 4． 61 2 20 制造費(fèi)用 0． 59 2． 03 0． 76 2． 61 合計(jì) 1． 09 1． 35 2． 59 3． 14 成本報(bào)表和成本分析 （二）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的分析 對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析， 首先 應(yīng)以本年實(shí)際數(shù)與本年預(yù)算數(shù)相比較，確定實(shí)際脫離預(yù)算的差異，然后分析差異形成的原因。 100000 = 6% (4) 按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本計(jì)算的成 本降低額和降低率 ∑P 2 C0－ ∑ P2 C2 ＝ 100000－ 92800 ＝ 7200 7200247。 成本報(bào)表和成本分析 %＝ 3000 100％＝ 1000＋ 2023 100％ 40000 40000 = （ 20230 5％＋ 20230 10％） 100％ 40000 ＝〔 20230 5％＋ 20230 10％ 〕 100％ 40000 40000 ＝（ 50％ 5％＋ 50％ 10％） 100％ 上式中 50％、 50％是甲、乙產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量上年成本占可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量上年總成本的比重，也就是產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)。 成本報(bào)表和成本分析 [例 ] 接上例，假定該企業(yè)本年甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量都比計(jì)劃增長(zhǎng)了 20％，實(shí)際的單位成本又完全等于計(jì)劃單位成本，其結(jié)果如下表 。 全部可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本 計(jì)算的總成本 100％ ＝（ ∑P2 C0－ ∑P2 C2） 247。 109000 100％＝ % 解析： 成本報(bào)表和成本分析 練習(xí)題 某企業(yè)本年度生產(chǎn)五種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量及單位成本資料如下：產(chǎn)量及單位成本資料 產(chǎn)品類(lèi)別 實(shí)際產(chǎn)量（件） 計(jì)劃單位成本（元） 實(shí)際單位