成本報表的編制及分析(文件)
【正文】 因素，計算分析各項因素對綜合指標(biāo)變動影響程度的一種分析方法。 ◆ 先主要指標(biāo)、后次要指標(biāo)。 二、成本報表分析的基本方法 (三 )因素分析法 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 ②舉例：現(xiàn)按前例 A產(chǎn)品直接材料費用的資料，采用差額分析法計算如下： 產(chǎn)品產(chǎn)量變動影響的差異額 ＝ (1 200－ 1 000) 10 20＝＋ 200 000(元 ) 單位產(chǎn)品材料消耗量變動影響的差異額 ＝ (48－ 50) 1 200 20＝ 48 000(元 ) 材料單價變動影響的差異額 ＝ (22－ 20) 1200＝＋ 152 000(元 ) ：是根據(jù)各項因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額，來計算分析各項因素影響程度的一種方法。 舉例 四、可比產(chǎn)品成本分析 (一 )可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析 就是將可比產(chǎn)品實際成本與按實際產(chǎn)量和上年實際單位成本計算的上年實際總成本相比較，確定可比產(chǎn)品成本實際降低額和降低率，并同計劃降低額和降低率相比，評價企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。 舉例 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 表 117 產(chǎn)品單位成本分析表 產(chǎn)品：甲產(chǎn)品 200年度 單位：元 成本 項目 本年度實際平均 比歷史先進(jìn)水平 本年度實際平均 比上年實際平均 本年度實際平 均比本年計劃 降低額 降低率 (%) 降低額 降低率 (%) 降低額 降低率 (%) 直接材料 ＝ ＝ ＝ 直接人工 2024 ＝ 4 20 2524＝ 1 4 2424 ＝ 0 0 制造費用 ＝ ＝ ＝ 合計 5 5 1 五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一 )主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況的分析 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 材料耗用量變動的影響 ＝ (計劃單位耗用量－實際單位耗用量 ) 計劃單價 (與計劃比 ) 材料單價變動的影響 ＝ (計劃單價－實際單價 ) 實際單位耗用量 (與計劃比 ) 五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一 )主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況的分析 成本會計 第十一章 第三節(jié) 成本報表分析 表 118 甲產(chǎn)品材料單位耗用量及單價表 材料 名稱 單位耗用量 單價 上年 實際 本年 計劃 本年 實際 上年 實際 本年 計劃 本年 實際 A材料 10 10 9 5 5 B材料 5 5 5 4 4 [例 115] 甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品材料消耗量及材料單 價資料如表 118所示。 表 1111 制造費用分析表 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 200年 12月 項 目 本年 計劃 本年 實際 降低 情況 工時消耗量 變動的影響 小時工資率 變動的影響 單位產(chǎn)品工時消耗量 6 4 2 11 0 小時費用率 0 單位產(chǎn)品制造費用 33 11 舉例 六、各項費用明細(xì)表的分析 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 各種費用包括制造費用、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，對各種費用明細(xì)表進(jìn)行分析所采用的方法，主要是對比分析法。 五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一 )主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況的分析 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 工時消耗量變動的影響 ＝ (計劃單位產(chǎn)品工時消耗量－實際單位產(chǎn)品 工時消耗量 )計劃小時工資率 小時工資率變動的影響 ＝ (計劃小時工資率－實際小時工資率 )實際 單位產(chǎn)品工時消耗量 五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一 )主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況的分析 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 [例 117] 以甲產(chǎn)品為例，編制甲產(chǎn)品 “ 直接人 工成本分析表 ” 見表 1110。 表 116 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成表 項 目 計 劃 實 際 差 異 降低額 45 200 60 200 15 000 降低率 % % % 四、可比產(chǎn)品成本分析 (二 )影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析 成本會計 第十一章第三節(jié) 成本報表分析 在企業(yè)生產(chǎn)多種可比產(chǎn)品的條件下，影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有兩個，即產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動和產(chǎn)品單位成本變動； 影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有三個，即產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動和產(chǎn)品單位成本變動。 ：是根據(jù)各項因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額，來計算分析各項因素影響程度的一種方法。 ：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個相互聯(lián)系的因素，計算分析各項因素對綜合指標(biāo)變動影響程度的一種分析方法。 計劃數(shù)： 1 000 50 20＝ 1 000 000(元 ) 實際數(shù)： 1 200 48 22＝ 1 267 200(元 ) 差異額＝ 1 267 200－ 1 000 000＝ 267 200 第一次替代： 1
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