【正文】 件工資情況下，計件單價不變，單位產品成本工資費用不變。 小時工資率體現平均工資水平的高低，它取決于生產工人工資總額和生產工時總數。有工時消耗量變動影響，小時制造費用分配率變動的影響。 ⒊分清主觀因素和客觀因素的影響，劃清部門經濟責任。 本月實際：以本月銷售費用總帳及明細帳填列 本年累計實際：以銷售費用明細帳、年初至本月末累計數填列 費用項目 本年計劃 上年同期實際數 本月實際 本年累計實際 合 計 89634 2023/2/28 55 ㈢ 管理費用明細表的結構和編制 管理費用明細表 人大書 〖 例 1015 P343面 〗 編制單位 :愛華工廠 200*年 12月 單位 : 元 本年計劃：以計劃填列 上年同期實際：填上年該表同期本月實際數。 ㈡進一步分折費用的用途。 2023/2/28 59 一 .原材料耗用量變動對產品成本影響的分析 ㈠ 原材料利用率變動對產品成本影響的分析 通常用投入原材料的重量與實際利用原材料的重量比表示 原材料利用率提高說明單位產品的材料消耗量降低 材料消耗量降低就能使單位產品成本降低 原材料利用率 =單位產品中某種原材料的凈重 /單位產品某種原材料的投料重量 100﹪ 2023/2/28 60 原材料利用率變動對單位產品成本的影響率 =(變動前原材料利用率 /變動后原材料利用率 1) 變動前原材料成本占單位產品成本的比重 原材料利用率變動對單位產品成本的影響額 =原材料利用率變動對單位產品成本的影響率 單位產品成本 例 P331慶豐廠 A產品上年實際單位成本 220元 , 其中直接材料 120元 . 上年原材料利用率 80﹪ , 本年原材料利用率 78﹪ . 分析其影響 原材料利用率變動對 影響率 =(80﹪ /78﹪ 1) 120/220 100﹪ =﹪ 原材料利用率變動對 影響額 =220 ﹪ =(元 ) 利用率降低 ,A產品單位成本比上年增加 ﹪ , 計 元 2023/2/28 61 ㈡ 改進產品設計對產品成本影響的分析 改進產品設計對產品單位成本的影響額 =改進產品設計后的材料成本 改進產品設計前的材料成本 改變產品設計對單位產品成本的影響率 =改變產品設計對單位產品成本的影響額 / 改變產品設計前的單位產品成本 100﹪ 例 P332 慶豐廠 B產品上年實際單位成本 350元 , 其中料成本 180元 , 改進設計料成本降低為 160元 , 分析影響額和率 改進設計料成本降低對單位產品成本的影響額 =160180 =20(元 ) 改進設計料成本降低對單位產品成本的影響率 =20/350 100﹪ =﹪ 2023/2/28 62 ㈢ 原材料綜合利用對產品成本影響的分析 對生產過程的廢氣、廢水 .廢渣的綜合利用，可節(jié)約資源，減少污染 ,同時又可以在生產主產品的同時，生產出副產品，降低主產品的原材料成本。 2023/2/28 58 167。 本月實際：以本月財務費用總帳及明細帳填列 本年累計實際：以財務費用明細帳、年初至本月末累計數填列 費用項目 本年計劃 上年同期實際數 本月實際 本年累計實際 合 計 27365 2023/2/28 57 二、各種費用明細報表的分析 ㈠ 通過報表實現的分析對比。 95各種費用報表的編制和分析 一、各種費用明細報表的結構和編制 二、各種費用明細報表的分析 2023/2/28 52 一、各種費用明細報表的結構和編制 ㈠ 制造費用明細表 制造費用明細表 人大書 〖 例 1013 P341面 〗 編制單位 :愛華工廠 200*年 12月 單位 : 元 費用項目 本年計劃 上年同期實際數 本月實際 本年累計實際 工資和福利費 折 舊 費 維 修 費 辦 公 費 水 電 費 機物料消耗 勞動保護費 在產品盤虧、毀損 停工損失 其 他 63800 43800 27010 30000 35000 29800 36180 26800 5010 3270 2850 2327 2789 2630 2589 2542 1245 3748 6329 3418 2468 2067 2879 2316 2197 2309 3653 64780 45032 25349 28603 36420 27840 36481 13564 5833 17483 合 計 292390 29000 27636 301385 2023/2/28 53 本年計劃：以計劃填列 上年同期實際：填上年該表同期本月實際數。 ☆進行上述分析時，注意以下三個問題： ⒈成本計劃本身的正確性。 2023/2/28 49 〖 例 1012〗 表 1013 乙產品工資及福利費分析表 人工費實際比計劃降低 7元。勞動生產率愈高，單位產品消耗的工時愈少，工資費用就下降，反之就超支。 ㈡產品單位成本項目分析 。 補充資料。 本月實際產量和本月累計實際產量；以實際入庫數填列。 94主要產品單位成本表的編制和分析 一、主要產品單位成本表的結構和編制 二、主要產品單位成本表的分析 2023/2/28 44 一、主要產品單位成本表的結構和編制 ㈠ 主要產品單位成本是指反映工業(yè)企業(yè)在報告期內（月、季、年）生產的主要產品單位成本構成情況的報表。 在產品 .自制半成品的期初 .期末余額。例 105 按成本項目反映的全部產品生產成本表 單位：元 成 本 項 目 本年計劃 本月實際 本年累計實際數 直接材料 132061 9490 136770 直接人工 63158 4036 61110 制造費用 91871 6623 93120 生產成本合計 287090 20239 291000 加：在產品 .自制半成品期初余額 14610 2980 19340 減：在產品 .自制半成品期末余額 12150 2160 17160 產品成本合計 289550 20969 293180 2023/2/28 40 依成本計算表、產品生產成本明細帳、成本計劃等資料填列。 降低額 = 降低率 =％ ﹪ =％ 2023/2/28 37 (3) 單位成本變動因素的影響 本年實際總成本與按上年實際成本計算的總成本相比較的降低額、降低率。影響因素主要有三種：產量因素、品種結構因素、單位成本因素。 成本升降額 =實際總成本 計劃總成本 =293180289550=+3630元 全部產品成本計劃完成率 =∑(各種產品實際單位成本 實際產量 )/∑(各種產品計劃單位成本 實際產量 ) 100％ =293180/289550 100％ =+％ 成本升降率 =％ 100％ =+％ 或 成本升降率 =成本升降額 / ∑(實際產量 計劃單位成本 ) 100％ 計算結果：負數成本為節(jié)約，正數為成